• при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов);
• при совершении действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;
• при получении документов по делам, связанным с изменением гражданства, а также с выездом и въездом в Российскую Федерацию;
• при государственной регистрации выпуска ценных бумаг.
Размер государственной пошлины за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется Налоговым кодексом и является единым на всей территории Российской Федерации. Ставки государственной пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются либо в твердой сумме, выраженной в рублях, либо в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т. д.). Государственная пошлина — единственный платеж налогового характера в российской налоговой системе, по которому установлены одновременно и пропорциональные, и регрессивные адвалорные, т. е. выраженные в процентах ставки.
Итак, мы рассмотрели какие налоги уплачивают организации в федеральный бюджет на примере ЧПАТП№3. В качестве исторической справки хочется добавить, что предприятие претерпело несколько преобразований с начала организации 18 февраля 1956 г. Так 01.02.2005. РГУП «Чувашавтотранс» в лице внешнего управляющего, действующего на основании Определения Арбитражного суда ЧР от 29.07.04.по делу №А 79-310/04 СК 1-306 были созданы общества с ограниченной ответственностью «Чебоксарская управляющая компания» (ЧУТК), ООО «Чебоксарский пассажирский перевозчик №1-16». Они являлись налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД). ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Сейчас в ЧПАТП №3 только услуги относящиеся к неосновной деятельности облагаются ЕНВД (мойка, шиномонтаж, некоторые виды ремонта, которые оказываются сторонним предприятиям, организациям, а также физическим лицам).
Какие же изменения возможны в ближайшей перспективе в целях оптимизации налогообложения рассмотрим в следующей главе.
3. Оптимизация налогообложения в РФ
29 января 2008 г в агентстве «Интерфакс» состоялась пресс-конференция статс-секретаря – заместителя министра финансов РФ Сергея Шаталова, на которой были обозначены основные направления развития налоговой системы на следующую трехлетку (2009- 2011 гг.).
Какие же проблемы станут во главу угла в будущие 3 года?
Главными задачами С. Шаталов назвал трансфертное ценообразование и введение института консолидации налогоплательщиков.
Идея консолидации состоит в том, что группы взаимосвязанных компаний смогут представлять единую отчетность по налогу на прибыль. При этом все операции внутри группы будут рассматриваться как внутризаводской оборот и соответственно не будут отражаться в налоговой отчетности.
Наиболее серьезные изменения можно ожидать в отношении налога на добавленную стоимость. Несмотря на их, казалось бы , технический характер, они, по мнению замминистра, могут существенно упростить жизнь налогоплательщикам. Речь идет о корректировке правил и условий применения нулевой ставки для экспортеров, порядка представления уточненных деклараций. Существует предложение о замене уточненных деклараций , представляемых налогоплательщиками за прошлые налоговые периоды, на так называемые «отрицательные ноты», которые будут относиться к текущему периоду. Это должно упростить взаимоотношения с налоговыми органами и исключить вопросы, связанные с пенями и штрафами.
Предстоит принять решение в отношении налоговых деклараций , по которым налогоплательщик предъявляет сумму НДС к возмещению на сегодняшний момент у налоговых органов отсутствует возможность в случае несогласия с отдельными позициями деклараций возместить налог в той части, которая сомнений не вызывает. В результате отклоняется вся декларация.
Возможно, что уже со следующего года будет решен вопрос об отмене «хождения» НДС между налогоплательщиками при осуществлении товарообменных операций. По словам С. Шаталова , решение о необходимости уплаты НДС отдельными платежными поручениями не имеет экономической обоснованности. Оно было принято с одной единственной целью – улучшения системы контроля , реализовать которую можно было только посредством введения в «платеже» отдельного обязательного поля для НДС. Но согласовать эту идею с Центральным банком РФ и другими ведомствами не удалось.
В отношении налога на доходы с физических лиц возможно увеличение вычета на детей до 800 руб. и величины дохода , после достижения которой эти вычеты не применяются, до 40 тыс. руб.
Кроме того, Минфин согласен и готов поддержать инициативу по поводу освобождения от НДФЛ и ЕСН взносов работодателей на дополнительное пенсионное страхование работников.
В отношении ставки НДФЛ министерство имеет довольно принципиальную позицию – ставка в размере 13 % меняться не должна, по крайней мере, до 2012 года, а скорее всего и в более отдаленной перспективе.
Единый социальный налог, судя по всему, ждут большие перемены, но с направлением и сроками его реформирования определиться пока невозможно. 29 января 2008 г в агентстве «Интерфакс» состоялась пресс-конференция статс-секретаря – заместителя министра финансов РФ Сергея Шаталова , на которой были обозначены основные направления развития налоговой системы на следующую трехлетку (2009- 2011 гг.). «Мы готовы к достаточно серьезному реформированию ЕСН вплоть до отказа от него при переходе на страховые принципы»,- сказал С.Шаталов.[3] Однако каких-либо официальных положений по данному вопросу пока не существует.
Заключение
В заключение, подчеркнем, что в последние годы в условиях заметного снижения налогового бремени опережающий рост налоговых доходов в значительной степени определяется благоприятной конъюнктурой мировых цен на энергоносители. Однако увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему РФ должно в большей степени определятся больше факторами, обусловленными проводимой налоговой реформой, включая расширение налоговой базы за счет отмены неэффективных налоговых льгот, ликвидацию каналов ухода от налогообложения , развития наметившейся тенденции сокращения теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрываемых от налогообложения. Поддержания оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику должно обеспечить благоприятные условия для развития и диверсификации структуры экономики при одновременном устойчивом формировании доходов бюджетной системы. Таким образом, главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование конкурентоспособной налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.
Литература:
1. Маркс К., Энгельс Ф.Соч.Т.4. С.308-309.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. – М: Юрайт-Издат, 2005.-640 с.- (Библиотека Российского законодательства).
3. Каланов А.Н. Налог на прибыль организаций: Комментарий к главе 25 НК РФ.- М.: ФБК- ПРЕСС,2002.-340 с.
4. Козырин А.Н.Основные начала законодательства о налогах и сборах/ А.Н.конзырин//Аудитор.-2005.- с.31-37.
5. Себестоимость: от управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов /Ефремова Анна Алексеевна.-М.:Вершина,2007.-2008 с.:ил.,табл.их
6. Налоги и налогообложение: 6 изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.СПб.: Питер, 2007.-496с.: ил.
7. Гринкевич Л.С.Проблемы и перспективы современного этапа реформирования российской налоговой системы/ Л.С. Гринкевич // Финансы и кредит .-2005. - №32. –с.69-71
8. Ковальчук А. Инициативы Минфина веют разумом. // Экономика и жизнь. -2008. - №04. с.7.
[1]См., например, работы Н. И. Тургенева, А. А. Тривуса, А. А. Соколова, А. И. Янжула и других авторов.
[2] Отменен с 1 января 2006 года
[3] Экономика и жизнь.-2008.- № 04