Таблица 2.1. Состав и структура актива баланса ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах, тыс. руб.
| Актив баланса | 2007 год | 2008 год | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||
| Нематериальные активы | 10 | 0,03 | 9 | 0,0 | -1 | 90 |
| Основные средства | 863 | 2,46 | 820 | 2,0 | -43 | 95,02 |
| Итого по разделу 1 | 873 | 2,49 | 829 | 2,0 | -44 | 95 |
| 2. Оборотные активы | ||||||
| Запасы и НДС | 20737 | 59,2 | 26865 | 64,9 | 6128 | 129,6 |
| Дебиторская задолженность | 13391 | 38,2 | 13608 | 32,9 | 217 | 101,6 |
| Денежные средства | 16 | 0,0 | 77 | 0,2 | 61 | 481,3 |
| Итого по разделу 2 | 34144 | 97,5 | 40550 | 98,0 | 6406 | 118,8 |
| Баланс | 35017 | 100,0 | 41379 | 100,0 | 6362 | 118,2 |
На основе данных таблицы 2.1 можно сделать вывод, что общая сумма баланса увеличилась на 6362 тыс. рублей или 118,2%, что свидетельствует о росте хозяйственной деятельности предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Положительное влияние на рост хозяйственной деятельности оказало увеличение оборотных активов, которые в 2008 году увеличились на 6406 тыс. рублей или 118,8%, а отрицательное влияние оказало снижение внеоборотных активов на 44 тыс. рублей или 5%.
Снижение внеоборотных активов произошло как по статье нематериальные активы на 1 тыс. рублей или 10%, так и по статье основные средства на 43 тыс. рублей или 4,98%. Так же произошло снижение доли внеоборотных активов в структуре баланса на 0,49%, доля которых на конец 2008 года составила 2%. Наибольшее влияние на увеличение в 2008 году оборотных активов оказало увеличение запасов, которое составило 6128 тыс. рублей или 129,6%. Дебиторская задолженность в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 217 тыс. рублей или 1,6%, а денежные средства возросли на 66 тыс. рублей. Увеличение размеров оборотных активов в 2008 году отразилось незначительным увеличением доли по всем статьям в сторону увеличения.
Таким образом, на основе проведенного анализа состава и структуры активов баланса ООО «Агроторгсервис» можно сделать вывод, что изменения, произошедшие в 2008 году по сравнению с 2007 годом с учетом специфики деятельности предприятия – оптовой торговли, следует оценивать положительно. Рассмотрим состав и структуру пассивов баланса ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах представлена в таблице 2.2
Таблица 2.2. Состав и структура пассива баланса ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах, тыс. рублей
| Пассив баланса | 2007 год | 2008 год | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1. Капитал и резервы | ||||||
| Уставный капитал | 8 | 0,023 | 8 | 0,019 | 0 | 100,0 |
| Резервный капитал | 2 | 0,006 | 2 | 0,005 | 0 | 100,0 |
| Нераспределенная прибыль | 10437 | 29,8 | 12510 | 30,2 | 2073 | 119,9 |
| Итого по разделу 1 | 10447 | 29,8 | 12520 | 30,3 | 2073 | 119,8 |
| 2. Долгосрочные обязательства | ||||||
| Займы и кредиты | 2400 | 6,9 | 3614 | 8,7 | 1214 | 150,6 |
| 3. Краткосрочные обязательства | ||||||
| Займы и кредиты | 6293 | 18,0 | 7195 | 17,4 | 902 | 114,3 |
| Кредиторская задолженность, всего в том числе: | 15877 | 45,3 | 18050 | 43,6 | 2173 | 113,7 |
| поставщики и подрядчики | 13346 | 38,1 | 15736 | 38,0 | 2390 | 117,9 |
| Задолженность перед персоналом | 6 | 0,02 | 6 | 0,01 | 0 | 100,0 |
| задолженность по налогам и сборам | 204 | 0,6 | 29 | 0,1 | -175 | 14,2 |
| прочие кредиторы | 2321 | 6,6 | 2279 | 5,5 | -42 | 98,2 |
| Итого по разделу 3 | 22170 | 63,3 | 25245 | 61,0 | 3075 | 113,9 |
| Баланс | 35017 | 100 | 41379 | 100,0 | 6362 | 118,2 |
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют, что в структуре обязательств ООО «Агроторгсервис» в 2008 году наибольшую долю занимают краткосрочные обязательства – 61%, что на 2,3% больше, чем в 2007 году. Краткосрочные обязательства в сумме увеличились на 3075 тыс. рублей или 113,9%. Увеличение краткосрочных обязательств произошло вследствие роста задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 2390 тыс. рублей или 117,9%. В 2008 году наблюдается снижение задолженности по налогам и сборам на 175 тыс. рублей или 85,8%, а так же перед прочими кредиторами на 42 тыс. рублей или 1,8%.
Снижение задолженности по налогам и сборам, а так же перед прочими кредиторами следует рассматривать как положительный фактор, кроме того рост задолженности перед поставщиками следует оценить так же положительно, так как это позволяет привлечь в оборот предприятия дополнительные денежные средств на определенное время.
Следует так же отметить, что пополнение оборотных средств ООО «Агроторгсервис» осуществляет как за счет долгосрочных кредитов, так и за счет краткосрочных. В 2008 году организация привлекла дополнительно 1214 тыс. рублей долгосрочных заемных средств и 902 тыс. рублей краткосрочных кредитов. Темпы роста долгосрочных кредитов опережают темпы роста собственных средств, что негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия.
Положительным так же следует считать, что в 2008 году на 2073 тыс. рублей или 119,9% произошло увеличение нераспределенной прибыли.
Таким образом, на основе рассмотренных данных можно сделать вывод, что собственные средства в структуре баланса занимают 30,3%, а 69,7% заемные и привлеченные средства. Предприятие привлекает кредиты и займы, что позволяет ей наращивать собственный капитал. Таким образом, состав и структура пассивов ООО «Агроторгсервис», а так же их изменения в 2008 году по сравнению с 2007 годом оценивается положительно.
В целом проведенный анализ состава и структуры активов и пассивов баланса ООО «Агроторгсервис» позволяет сделать вывод, что структура активов и пассивов сформирована рационально, а изменения, произошедшие за период, следует оценить положительно.
Для более точной диагностики финансового состояния ООО «Агроторгсервис» произведем расчет показателей характеризующих ликвидность и финансовую устойчивость.
Понятие устойчивости предприятия является многофакторным и многоплановым. Так зависимости от влияющих на нее факторов различают показатели, с помощью которых можно оценить уровень устойчивости предприятия. К данным показателям относят показатели ликвидности и финансовой устойчивости.
Оценку ликвидности ООО «Агроторгсервис» осуществим помощью вспомогательной таблицы 2.3, где произведем группировку статей баланса по степени ликвидности, с целью расчета основных коэффициентов.
Таблица 2.3. Группировка статей баланса по степени ликвидности ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 году
| Актив | 2007 год | 2008 год | Пассив | 2007 год | 2008 год | Платежный излишек или недостаток | |
| 2007 год | 2008 год | ||||||
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 16 | 77 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 15877 | 18050 | -15861 | -17973 |
| Быстро реализуемые активы (А2) | 13391 | 13608 | Краткосрочные пассивы (П2) | 6293 | 7195 | 7098 | 6413 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | 20737 | 26865 | Долгосрочные пассивы (П3) | 2400 | 3614 | 18337 | 23251 |
| Трудно реализуемые активы (A4) | 873 | 829 | Постоянные пассивы (П4) | 10 447 | 12520 | 9574 | 11691 |
| Баланс | 35 017 | 41 379 | Баланс | 35 017 | 41 379 | 0 | 0 |
Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы 2.3, следует отметить, что в как в 2007, так и в 2008 году ООО «Агроторгсервис» не обладало абсолютной ликвидностью. Сумма наиболее ликвидных активов – денежных средств значительно меньше суммы кредиторской задолженности. Платежный недостаток составил в 2007 году 15861 тыс. рублей, а в 2008 году он увеличился и составляет 17973 тыс. рублей. В целом можно сделать вывод, что у организации практически нет запаса средств на счетах для погашения кредиторской задолженности, что в случае падения ежедневной выручки может привести к задержке платежей и ухудшению партнерских отношений с поставщиками.
Превышение суммы быстрореализуемых активов над краткосрочными обязательствами указывает на то, что краткосрочные пассивы могут быть полностью погашены средствами в расчетах. Ожидаемые поступления от дебиторов в 2008 году больше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 6413 тыс. рублей, но выполнение обязательств по кредитам напрямую зависит от своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Недостаток ликвидных активов может быть частично компенсирован средствами постоянных пассивов уменьшенных на величину труднореализуемых активов. Однако сумма этих средств в 2008 году составляет 11691 тыс. рублей, что ниже суммы наиболее срочных обязательств.
Таким образом, баланс ООО «Агроторгсервис» как в 2007 году, так и в 2008 году не является ликвидным по причине недостатка денежных средств для покрытия наиболее срочных пассивов. Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Расчет показателей ликвидности представлен в таблице 2.4
Таблица 2.4. Относительные показатели ликвидности ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 году
| Показатель | 2007 год | 2008 год | Нормативное значение | Отклонение от нормативного значения, (+,-) | |
| в 2007 году | в 2008 году | ||||
| Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) | 1,54 | 1,61 | 1<Кт.л.<2 | 0,54 | 0,61 |
| Коэффициент быстрой ликвидности (Кб.л.) | 0,60 | 0,54 | Кб.л.>1 | -0,40 | -0,46 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) | 0,001 | 0,003 | 0,2>Ка.л.>0,5 | -0,199 | -0,197 |
| Коэффициент покрытия запасов собственными оборотными средствами (Кп.з.сос) | 0,462 | 0,435 | 0,5 | -0,038 | -0,065 |
| Коэффициент покрытия запасов (Кп.з.) | 0,88 | 0,84 | 0,6>Кп.з.>0,8 | 0,28 | 0,24 |
| Коэффициент ликвидности товарно- материальных ценностей (Кл.т.м.ц.) | 0,82 | 0,93 | нет | - | - |
| Общий показатель ликвидности | 0,66 | 0,66 | 1 | -0,34 | -0,34 |
Расчет коэффициентов ликвидности, проведенный в таблице 2.4 показал, что значение коэффициента текущей ликвидности в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом и составил 1,61. Нормативное значение коэффициента составляет от 1 до 2, таким образом, значение коэффициента текущей ликвидности находиться в пределах рекомендуемого значения. Однако как показывают расчеты, коэффициент быстрой и абсолютной ликвидности ООО «Агроторгсервис» не соответствует рекомендуемому значению. Коэффициент покрытия запасов собственными оборотными средствами свидетельствует, что в 2008 году запасы покрыты собственными оборотными средствами только на 43,5% (0,435), что ниже рекомендуемого значения. Коэффициент покрытия запасов составляет в 2008 году - 0,84, что находиться в рамках рекомендуемого значения, таким образом, 84% запасов покрываются собственным оборотным капиталом и заемными средствами. Коэффициент товарно-материальных ценностей в 2008 году составил 0,93, что свидетельствует о том, что если предприятие реализует все «товары для перепродажи» оно сможет погасить 93% кредиторской задолженности и краткосрочных займов. Таким образом, на основе проведенных расчетов можно сделать вывод, что структура баланса ООО «Агроторгсервис» может быть признана неудовлетворительной, и существует вероятность банкротства организации. Следующим этапом анализа финансового состояния ООО «Агроторгсервис» является оценка показателей финансовой устойчивости. В начале анализа финансовой устойчивости проведем оценку относительных показателей финансовой устойчивости. Расчет произведем в таблице 2.5