Таблица 2.9. Факторный анализ прибыли от продажи продукции ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменение | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 188873 | 223609 | 34736 | 118,4 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 165784 | 189053 | 23269 | 114,0 |
| 3. Коммерческие расходы | 18690 | 27603 | 8913 | 147,7 |
| 4. Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 4399 | 6953 | 2554 | 158,1 |
Как видно из данных таблицы, в 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль от продажи ООО «Агроторгсервис» возросла на 2554 тыс. руб., что составило 58,1%. Эти изменения произошли в результате увеличения выручки от продажи продукции и роста коммерческих расходов. Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.
1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:
∆Пр1 = Про*(Jp – 1) (2.1)
где: ∆Пр1 – прирост прибыли за счет изменения выручки, руб.;
Про – прибыль от продажи предшествующего года, руб.;
Jр индекс изменения объема продажи.
Jр = Вр1 / Вро (2.2)
где: Вр1 и Вро – выручка от продаж отчетного и предыдущего года.
Jp = 223609 / 188873 = 1,1839.
∆Пр1 = 4399 * (1,1839 – 1) = 808,9 тыс. руб.
2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (∆Пр2):
∆Пр2 = Со * Jр – С1 (2.3)
где: Со, С1, — себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.;
∆Пр2= 165784 * 1,1839 - 189053 = 7220,6 тыс. руб.
3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (АПр4):
∆Пр4 = Рко *Jр – Ру1 (2.4)
где: Рко, Рк1 — коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;
АПр4= 18690 * 1,1839 - 27603 = -5475,7 тыс. руб.
4. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:
∆Пр = ∆Пр1 + ∆Пр2 + ∆Пр3 = 808,9 +7220,6 - 5475,7 = 2554 тыс. рублей
Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки от продажи товаров ООО «Агроторгсервис» позволил увеличить прибыль на 808,9 тыс. рублей. Темп прироста выручки от продажи товаров (18,4%) опережал темп прироста себестоимости продукции (14%), что привело к снижению удельных затрат единицы продукции, что положительно отразилось ростом прибыли от продаж на 7220,6 тыс. рублей. Опережающие темпы прироста коммерческих расходов (47,7%) по сравнению с темпом прироста выручки от продажи отразилось снижением суммы прибыли в 2008 году на 5475,7 тыс. руб. Таким образом, на основе факторного анализа можно сделать вывод, что резервом дальнейшего роста прибыли является снижение коммерческих расходов. Для оценки эффективности использования ресурсов в процессе финансово-хозяйственной деятельности произведем расчет показателей рентабельности. Анализ показателей рентабельности ООО «Агроторгсервис» проводится на основе данных бухгалтерской отчетности (формы №1, 2) с помощью аналитической таблицы 2.10.
Таблица 2.10. Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Агроторгсервис » в 2007–2008 году
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменение (+,-) |
| Исходные данные, тыс. руб. | |||
| 1. Выручка от продажи товаров | 188 873 | 223 609 | 34 736 |
| 2. Полная себестоимость товаров | 184 474 | 216 656 | 32 182 |
| 3. Прибыль от продажи товаров | 4 399 | 6 953 | 2 554 |
| 4. Прибыль до налогообложения | 2585 | 4450 | 1 865 |
| 5. Чистая прибыль | 2229 | 3323 | 1 094 |
| Коэффициенты рентабельности | |||
| 6. Рентабельность продукции | 2,33 | 3,11 | 0,78 |
| 7. Рентабельность основной деятельности | 2,38 | 3,21 | 0,82 |
| 8. Рентабельность совокупного капитала | 6,85 | 8,70 | 1,84 |
| 9. Рентабельность собственного капитала | 26,00 | 31,25 | 5,26 |
| 10. Рентабельность активов | 7,95 | 11,65 | 3,70 |
| 11. Чистая рентабельность оборотных активов | 7,65 | 8,90 | 1,25 |
| 12. Оборачиваемость собственного капитала | 17,8 | 21,0 | 3,3 |
| 13. Оборачиваемость совокупного капитала | 5,81 | 5,85 | 0,04 |
| 14. Коэффициент устойчивости экономического роста | 0,18 | 0,19 | 0,01 |
| 15. Коэффициент окупаемости собственного капитала | 3,85 | 3,20 | -0,6 |
Как показывают данные таблицы деятельность ООО «Агроторгсервис» можно признать – рентабельной. Этому свидетельствует положительные значения показателей рентабельности как в 2007, так и в 2008 году.
Положительным фактором является рост показателей рентабельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Особое внимание заслуживает рост рентабельности продукции и собственного капитала. Рост показателей рентабельности обеспечен высокими показателями роста прибыли в 2008 году. На уровень и динамику показателей рентабельности ООО «Агроторгсервис» оказывают влияние факторы, формирующие прибыль предприятия: объем продаж, цена, качество и структура продукции, затраты на продажу продукции. С помощью метода цепных подстановок определим влияние изменений рентабельности продукции за счет факторов изменения выручки от продажи продукции и себестоимости. Исходные данные для факторного анализа изменения рентабельности продаж ООО «Агроторгсервис»» приведены в таблице 2.11
Таблица 2.11. Данные для факторного анализа показателей рентабельности продукции ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменение (+,-) |
| 1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | 188 873 | 223 609 | 34 736 |
| 2. Полная себестоимость товаров, тыс. руб. | 184 474 | 216 656 | 32 182 |
| 3. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. | 4 399 | 6 953 | 2 554 |
| 4. Рентабельность продукции,% | 2,33 | 3,11 | 0,78 |
Как видим, рентабельность продукции предприятия в 2008 году увеличилась на 0,78 процентных пункта. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестоимости. Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи (Вр1) и базисной себестоимости (С 0):
Rусл = (Вр1 – Cп0) / Вр1 • 100 = (223 609- 184 474) / 223 609• 100 = 17,5%.
1. Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продукции:
∆Rпр1 = Rусл – Rпр = 17,5-2,33 = 15,17%.
2. Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рентабельности продукции:
∆Rпр2 = R1– Rусл = 3,11 – 17,5 = - 14,39%.
3. Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продукции за период:
∆Rпр = ∆Rпр1 + ∆Rпр2 = 15,17-14,39 = - 0,78%.
Результаты факторного анализа показали, что изменение объема продаж оказало большее влияние на рентабельность продукции, чем изменение себестоимости.
Таким образом, на основе проведенной оценки финансовых результатов можно сделать вывод, что как 2007, так и 2008 год ООО «Агроторгсервис» закончило с положительным финансовых результатом. Расчет показателей рентабельности показал, что все показатели рентабельности имеют положительные значения и имеют тенденции к росту.
Таким образом, деятельность предприятия характеризуется как «прибыльная» и оценивается положительно.
Следующим этапом анализа деятельности предприятия является определение размера выплаченных налогов за 2007–2008 годы.
Определим влияние уплачиваемых организацией налогов на эффективность деятельности ООО «Агроторгсервис».
2.3 Оценка налоговой нагрузки в ООО «Агроторгсервис»
Для оценки налоговой нагрузки в ООО «Агроторсервис» проведем сравнительный налоговый анализ. Налоговый анализ будет произведен в три этапа.
Первым этапом налогового анализа является анализ абсолютной налоговой нагрузки на ООО «Агроторгсервис».
Для этого рассмотрим динамику сумм налогов и сборов ООО «Агроторгсервис» за 2007–2008 годы.