Ставка для уплаты налога на доходы, получаемые иностранными юридическими лицами, не осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий, составляет 5%, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь.
Оффшорный сбор не взимается с резидентов Парка высоких технологий при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам).
Кроме льгот, касающихся налогового законодательства, резиденты ПВТ освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь для осуществления предусмотренных видов деятельности.
При расчете ставки арендной платы, уплачиваемой резидентами ПВТ на территории Парка, к базовой ставке арендной платы, определенной в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30 сентября 2002 г. №495 «О совершенствовании порядка определения размеров арендной платы и передачи в безвозмездное пользование общественных, административных и переоборудованных производственных зданий, сооружений и помещений, находящихся в государственной собственности», с изменениями и дополнениями, применяется понижающий коэффициент 0,5.
Не подлежит обязательной продаже иностранная валюта, полученная резидентами ПВТ от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) при осуществлении уставных видов деятельности [12].
Учитывая, что Декрет «О Парке высоких технологий» предусматривает осуществление только определенных видов деятельности, за невыполнение данной обязанности резидент Парка высоких технологий лишается своего статуса. При этом он обязан будет уплатить в полном объеме налоги, сборы (пошлины) и другие обязательные платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, плательщиком которых он является, за этот финансовый год и последующие отчетные периоды до принятия решения о лишении его статуса резидента Парка высоких технологий с применением санкций, установленных законодательством за неуплату, неполную уплату налогов, сборов (пошлин), нарушение установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета), и начислением пени согласно налоговому законодательству.
Государственная поддержка предоставлена Декретом также и нерезидентам ПВТ, зарегистрировавшим бизнес-проекты в сфере новых и высоких технологий, которые освобождаются от сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки (уплачиваемых с выручки от реализации выполненных работ (оказанных услуг) по зарегистрированному бизнес-проекту), налога на прибыль (полученную в результате выполнения работ (оказания услуг) по зарегистрированному бизнес-проекту), налога на добавленную стоимость (по оборотам от реализации на территории Республики Беларусь выполненных работ (оказанных услуг) по зарегистрированному бизнес-проекту). Доходы физических лиц, в пределах предусмотренной численности, непосредственно участвующих в реализации зарегистрированного бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, полученные от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам, облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9% и в совокупный годовой доход не включаются.
При этом для указанных физических лиц обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.
2.2.3 Функционирование инновационных фондов
Инновационные фонды образуются республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, Белорусским республиканским союзом потребительских обществ, Национальной академией наук Беларуси (далее – главные распорядители средств), облисполкомами и Минским горисполкомом и являются государственными целевыми бюджетными фондами.
Инновационные фонды формируются за счет отчислений организаций, находящихся в подчинении органов государственного управления. Отчисления в инновационные фонды Министерства торговли Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь производятся всеми юридическими лицами, осуществляющими торговлю и деятельность в отрасли строительства [13].
Отчисления в инновационные фонды рассчитываются исходя из себестоимости и включаются в состав затрат. По сути отчисления в инновационные фонды являются налоговым платежом, т. к. плательщики данных отчислений несут права и обязанности, установленные для плательщиков налогов.
Размеры отчислений в инновационные фонды организациям устанавливаются главными распорядителями средств инновационных фондов в пределах нормативов отчислений, установленных законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год. В 2009 году размеры отчислений составляют от 0,25 до 13,5 процентов.
Отчисления в инновационные фонды организации не осуществляют:
– при производстве продукции, товаров (работ, услуг), финансируемом за счет бюджетных средств;
– осуществляющие строительство объектов на территории Российской Федерации;
– в части работ по строительству жилья.
Средства инновационных фондов направляются на:
– финансирование НИОКР, выполняемых в рамках президентских, государственных народнохозяйственных и социальных программ;
– финансирование государственных, отраслевых и региональных научно-технических программ, инновационных проектов;
– выполнение работ по подготовке и освоению производства новых видов наукоемкой продукции, ориентированных на реализацию приоритетных межотраслевых и отраслевых научно-технических направлений;
– создание и развитие производств, основанных на новых и высоких технологиях;
– финансирование программ по энергосбережению, мероприятий по внедрению новых энергоэффективных технологий и оборудования, а также расходов по реализации международных проектов в области энергосбережения с участием Республики Беларусь;
– строительство и реконструкцию зданий, инженерных и транспортных коммуникаций и сооружений (за исключением капитального ремонта), связанных с направлениями использования инновационного фонда;
– финансирование мероприятий плана реализации Государственной программы инновационного развития Республики Беларусь на 2007–2010 годы;
– проведение маркетинговых исследований, работ в области стандартизации и сертификации продукции (работ, услуг), систем качества, обеспечения единства измерений, рекламно-издательской деятельности, связанной с направлениями использования инновационных фондов;
– развитие научно-технической информации, работы в области организации и пропаганды изобретательской и рационализаторской деятельности, проведение научных и научно-практических мероприятий (конференций, семинаров, выставок);
– развитие материально-технической базы подведомственных организаций, осуществляющих научную и научно-техническую деятельность;
– разработку прогнозов развития организаций на 5 лет, бизнес-планов их развития на год, бизнес-планов инвестиционных проектов;
– выполнение Государственной программы возрождения и развития села на 2005–2010 годы,
– компенсацию потерь доходов по установке гражданам телефонов на льготных условиях;
– строительство жилых домов и объектов инженерной и транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки;
– иные цели, определяемые Президентом Республики Беларусь либо Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
Доходы инновационных фондов Республики Беларусь на 2009 год предусмотрены Законом о республиканском бюджете в сумме 2689432779 тыс. р. и расходы в сумме 3222042888 тыс. р.
2.3 Практика налогообложения инновационной деятельности в Республике Беларусь
На примере четырех предприятий Железнодорожного района г. Витебска разных форм собственности и осуществляющих различные виды деятельности, рассмотрим порядок налогообложения инновационной деятельности.
ОАО «Доломит» основано в 1931 году с пуском первой шахтной печи мощностью 10 тыс. тонн в год извести. С тех пор ежегодно производственные мощности предприятия наращивались. Геологоразведочные работы, проведенные в 1930 и 1934 годах, подтвердили значительные залежи доломитового известняка и перспективность развития завода.
В 1936 году пущена в эксплуатацию вторая шахтная печь, мощностью 12 тыс. тонн в год.
В середине 30-х годов в карьере Руба появился первый паровой экскаватор, который двигался по специально устроенной в карьере железной дороге и производил вскрышные работы. Емкость ковша экскаватора составляла 0,5 куб. м. Удаление грунта от вскрышных работ производилось с помощью паровоза узкой колеи, работающего на железнодорожном пути, проложенном параллельно пути движения экскаватора.
Производство извести к началу 1941 года возросло на заводе в десятки раз. Но дальнейшему развитию производства помешала начавшаяся Великая отечественная война. В послевоенный период были восстановлены и пущены в эксплуатацию шахтные печи. В 1952–1953 гг. в Рубе на правом берегу реки Западная Двина были построены еще три шахтные печи производительностью 10 тыс. тонн каждая. В связи с тем, что основной сырьевой базой для завода в Рубе являлся карьер на левом берегу реки, а печи были выстроены на правом берегу, ближе к ветке железной дороги, соединявшей в те годы Рубу со станцией Витебск, подавали известняк с карьера на правобережный завод с помощью воздушной канатной дороги. Эта дорога действовала до 1977 года. С вводом моста через реку дорога была демонтирована, а подвоз сырья стал осуществляться автотранспортом.