– акцизы;
– налог на прибыль;
– налоги на доходы;
– подоходный налог с физических лиц;
– экологический налог;
– налоги с пользователей природных ресурсов;
– налоги на имущество;
– земельный налог;
– дорожные налоги и сборы;
– таможенная пошлина и таможенные сборы;
– гербовый сбор;
– оффшорный сбор;
– консульский сбор;
– государственная пошлина;
– патентные пошлины.
К местным налогам и сборам относятся:
– налог с розничных продаж;
– налог за услуги;
– налог на рекламу;
– сборы с пользователей.
Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере [7].
Налоговые льготы устанавливаются в виде:
– освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);
– дополнительных по отношению к учитываемым при определении налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);
– пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;
– возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);
– в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.
Предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не допускается.
Организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде:
изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;
нормативного распределения выручки.
По решению Президента Республики Беларусь государственная поддержка может быть оказана плательщикам в иных видах.
Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь и законами, предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты.
Областные и Минский городской Советы депутатов вправе предоставлять организациям и индивидуальным предпринимателям государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней, полностью уплачиваемых в местные бюджеты.
Налог на добавленную стоимость. Общий порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость установлен Законом Республики Беларусь от 19.12.1991 №1319-ХII (с изменениями и дополнениями).
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
Кроме того, налог на добавленную стоимость уплачивается при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Налог на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Н = Б x С, (2.1)
где Н – исчисленная сумма налога;
Б – налоговая база;
С – установленная ставка налога.
Обложение налогом на добавленную стоимость производится по следующим налоговым ставкам:
1. ноль процентов – при реализации экспортируемых товаров, работ, услуг;
2. десять процентов:
2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей;
3. восемнадцать процентов – при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, не указанных в пунктах 1 и 2;
4. девять целых девять сотых процента (10/110х100) или 15,25 процента (18/118х100) при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога;
5. ноль целых пять десятых процента – при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней;
6. двадцать четыре процента – при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами налоговых вычетов [8].
Льготы для субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих инновационную деятельность.В соответствии с подпунктом 2.31 пункта 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. №1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями; далее – Закон) освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь.
Такой порядок установлен Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2006 г. №356 «О государственной регистрации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ» (далее – Указ), пунктом 1 которого определено, что государственной регистрации подлежат научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, имеющие значение для реализации приоритетов социально-экономического развития, разработки новых технологических процессов, наукоемкой, конкурентоспособной продукции, формирования перспективных научных направлений.
Освобождение от НДС применяется только в случае реализации работ резидентам Республики Беларусь.
Государственная регистрация работ, а также ведение государственного реестра осуществляются государственным учреждением «Белорусский институт системного анализа и информационного обеспечения научно-технической сферы» (далее – учреждение).
Организация независимо от формы собственности и подчиненности и индивидуальный предприниматель (далее – организация-исполнитель) для государственной регистрации работы в месячный срок с даты заключения договора на ее выполнение (издания приказа руководителя организации-исполнителя о выполнении работы структурным подразделением такой организации) направляют в учреждение следующие документы:
– регистрационную карту на выполняемую работу по форме, утверждаемой Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь;
– техническое (научное) задание или технико-экономическое обоснование этой работы;
– календарный план на проведение работы, утвержденный руководителем организации-исполнителя;
– информацию о статусе (республиканская, отраслевая, региональная или иная) и основных параметрах научно-исследовательской программы в случае выполнения работы в рамках ее реализации (представляется головными организациями – исполнителями программ) по форме, утверждаемой Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь.
При проведении совместной работы несколькими организациями-исполнителями документы представляются в учреждение каждой организацией.
Документы, представленные не в полном объеме или с нарушением вышеуказанных требований, возвращаются учреждением организации-исполнителю в трехдневный срок с даты их поступления с обоснованием причин возврата.
Учреждение в течение двадцати рабочих дней после поступления документов рассматривает их и при соответствии работы критериям, предъявляемым законодательством к научным исследованиям и разработкам, направляет документы в Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь для проведения экспертизы работы о соответствии ее критериям.
Критерии оценки научных и научно-технических разработок – признаки, на основании которых определяется степень прогрессивности (новизны) и полезности результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Результаты научных и научно-технических разработок оцениваются по критериям новизны, значимости для науки и практики, объективности, доказательности и точности.
Применение критерия новизны предполагает учет наличия в результатах разработок новых научных знаний (новой научной информации). Научные знания характеризуются в пределах от «уже известного» до абсолютной новизны. Высшая степень новизны (абсолютная новизна, принципиально новая научная информация) соответствует открытиям, подтвержденным общественным признанием в форме экспертных заключений высококвалифицированных ученых в соответствующей научной области, а также изобретениям, промышленным образцам, полезным моделям и иным объектам, на которые получены патенты. Другие степени (уровни) новизны определяются путем соотнесения полученных значений с абсолютной новизной и выражаются с помощью конкретных систем показателей [9].
Критерий значимости для науки и практики реализуется через оценку масштабов влияния результатов научных исследований на науку, экономику, социальную сферу, экологию. Масштабы влияния характеризуются:
– в фундаментальных исследованиях – интервалом от распространения уже известных знаний и передового опыта до коренных преобразований в науке, технике, экономике, социальной и иных сферах;
– в прикладных исследованиях – от реализации их результатов на отдельном предприятии до применения в масштабе национальной экономики;
– в сфере практического использования – от продажи отдельных изделий или малых партий на локальном рынке до выхода на мировой рынок.