В КР двухуровневая система государственного бюджета:
1 уровень – республиканский бюджет
2 уровень – местные бюджеты
Двухуровневый бюджет даст положительный импульс для богатых органов местных самоуправлений. К примеру, бюджеты городов Канта, Шопокова, Чолпон-Аты и села Бостери возрастут в несколько раз. Пансионаты, находящиеся на территории села, ежегодно в виде налогов в местную казну перечисляют около 10 миллионов сомов. Из них 2–3 миллиона предназначались для нужд села, оставшиеся средства район распределял среди дотационных сел. При введении двухуровневой системы все местные налоги (стопроцентно) распределяются по усмотрению МСУ.
При двухуровневойсистеме бюджет столицы республики не пострадает, поскольку она всегда жила по данному принципу. В год Бишкек собирает свыше шести миллиардов сомов в виде налогов. Вся денежная масса республики сосредоточена в столице. По причине того, что многие крупные организации, в том числе «Кыргызтелеком», «Бител», несмотря на то, что ведут коммерческую деятельность по всей территории страны, а «Кумтор» – в Иссык-Кульской области, налоги платят по месту регистрации. Что касается целевых показателей по бюджету Бишкека на 2008 год, то первоначальные параметры были на уровне 1,5 миллиарда сомов. После согласования с городскими властями целевые показатели достигли примерно 1,9 миллиарда сомов.
До перехода на двухуровневый бюджет, в республике действовала четырехуровневая система, при которой средства из госбюджета перечислялись сначала в областные, потом в районные бюджеты и оттуда распределялись на местах. Переход к новому бюджету был призван ускорить административно-территориальную реформу в стране.
За 2008 г. в бюджет фактически поступило 13986,6 млн. сомов налогов и платежей, или 100,7% к плановому заданию При этом при сравнении с прошлым годом номинальный рост доходов составил 117,4%, или поступление налогов и платежей возросло на 2074,6 млн. сомов. В объеме ВВП доходная часть бюджета составила 18,7%, что ниже на 0,2 процентных пункта прошлогоднего показателя.
Налоговые поступления.В 2008 г. удельный вес налоговых поступлений в ВВП по сравнению с 2007 г. увеличился на 0,6 процентных пункта. При этом удельный вес налоговых поступлений в структуре общих доходов с грантами снизился на 0,4 процентных пункта.
Сборы подоходного налога по данным Комитета по доходам за 2008 г. составили 1442,9 млн. сомов, или 102,5% к плану по сравнению с прошлым годом сборы увеличились на 19,4 несмотря на снижение ставок подоходного налога в 2008 г. и установление их в размере 10% и 20%, в отличие от прежней прогрессивной системы ставок (от 5% до 33%), и увеличения размера необлагаемого подоходным налогом минимума с 400 до 650 сомов в месяц. Это объясняется увеличением среднемесячной заработной платы и улучшением администрирования. Доля подоходного налога в структуре налоговых поступлений по сравнению с прошлым годом снизилась с 10,5% до 10,3%, а в объеме ВВП увеличилась на 0,1 процентных пункта.
По налогу на прибыль за 2008 г. поступление составило 918,6 млн. сомов, при этом план (890,00 млн. сомов) был перевыполнен на 108,7%. Доля налога в общих налоговых поступлениях снизилась на 1,6%, а в объеме ВВП за 2008 г., как и в 2004 г. составила 1,3%. Сборы по налогу на прибыль по сравнению с прошлым годом снизилась на 2,6% не только за счет установления ставки налога на прибыль в размере 30%для предприятий монополистов и 20% для остальных предприятий, но и за счет снижения количества налогоплательщиков данного вида налога на 38, %. На снижение поступлений налога наприбыль также оказало влияние недопоступление сумм от предприятий системы Кыргызэнерго. Так, если за прошлый год от АО «Кыргызэнерго» поступило налога на прибыль в размере 401,8 млн. сомов, то за 12 месяцев текущего года фактически поступившая сумма налога от деятельности Энергокомпаний составила 363,6 млн. сомов, то есть меньше 9,5%, что заметно отразилось на увеличении состояния недоимки. Без учета поступлений налога от Энергокомпаний поступления увеличились на 5,8%.
По сравнению с соответствующим периодом прошлого года финансовые результаты экономической деятельности предприятий в целом ухудшились, о чем свидетельствует снижение объема балансовой прибыли оценочно более чем в два раза. Так, предприятиями за 9 месяцев 2008 г. получена балансовая прибыль в размере 1987,8 млн. сомов, что на 3655,0 млн. сомов меньше показателя за соответствующий период прошлого года.
За 9 месяцев 2008 г. рентабельными предприятиями получена прибыль в размере 4138,1 млн. сомов, их доля в общем числе предприятий составила 35,3% (2885 предприятий). Основные суммы прибыли приходились на предприятия горнодобывающей промышленности – 1078,7 млн. сомов или 26,1% суммарной прибыли предприятий республики, обрабатывающей промышленности – 650,5 млн. сомов или 15,7%, транспорта и связи – 759,2 млн. сомов или 18,3, организации торговли, по ремонту автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования – 511,1 млн. сомов или 12,4% финансовой деятельности – 470,3 млн. сомов или 11,4%.
В январе – сентябре 2008 г. убыточными являлись 38,3% отчитавшихся предприятий, общая сумма их убытков достигла 2150,3 млн. сомов. По сравнению с январем – июнем убытки возросли на 16,6% или на 305,8 млн. сомов, за счет предприятий обрабатывающей промышленности, организаций торговли, по ремонту автомобилей,бытовых изделий и предметов личного пользования, транспорта и связи.
В 2008 г. поступило 1445,6 млн. сомов налога на добавленную стоимость на внутреннюю продукцию, с исполнением плана 98,0%, при этом темп роста относительно 2004 г. составил 113,3%, что объясняется снижением ставок фиксированного зачета по НДС для сельскохозяйственной продукции с 1 января 2007 г. с 10% – 12% до 5% – 7% и с 15 мая 2007 г. – до 3%. Доля НДС в структуре налоговых поступлений снизилась на 0,1% и в объеме ВВП возросла на 0,2 процентных пункта.
Поступление по налогу за оказание платных услуг населению и с розничных продаж за 2008 г. составили 410,4 млн. сомов с выполнением плана (467,2 млн. сомов) на 87,8%. Не выполнение обусловлено тем, что увеличенная ставка 4% принята не повсеместно. Темп роста к 2007 г. составил 134,5%, что объясняется повышением ставки налога с 3 до 4 процентов.
Повысились налоговых поступлении за счет следующих источников:
– НДС на ввозимую продукцию на -165%;
– Налог с товарооборота розничной торговли на – 133,6;
– Акцизные сборы на – 115,6%
– Поступление средств на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций на – 128,2%.
– Поступление средств на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы на-3 раза.
– Налог с юридических лиц – владельцев транспортных средств на 129,1%. Нужно отметить, что НДС на внутреннюю продукция снизилась на -6%. Акцизы на внутреннюю (местную) продукцию и.т.д. Чтобы дать экономическую оценку по налоговым поступлениям
В целом по Кыргызской Республике Выбор принципов формирования доходов и расходов местных бюджетов – наиболее сложный аспект организации. Это обусловлено тем, что они предназначены для реализации целей и задач бюджетной политики, обеспечения функционального взаимодействия бюджетов всех уровней. В то же время в них должна быть учтена специфика местных бюджетов, связанная с особенностями такой формы государственного устройства, как местное самоуправление. Принципы формирования играют роль своеобразного фильтра, ограничивающего сферу бюджетных отношений местных органов власти, препятствующего «стягиванию» бюджетных отношений «вниз» или «наверх». Как нам представляется, всю совокупность «ограничений», учитываемых при разделении расходных функций и доходных поступлений между органами местного самоуправления и вышестоящими звеньями государственной власти, можно свести к принципам экономической целесообразности, макроэкономической регулируемости, достаточности доходных поступлений
Особое значение имеет неналоговые поступления в государственный бюджет
Структура налоговых поступлений государственного бюджета представлена в нижеследующей таблице (млн. сом)
| 2006 | в % к | 2007 | в % к | 2008 | в % к | 2009 | в % к | |
| ФАКТ | ВВП | ФАКТ | ВВП | БЮДЖЕТ | ВВП | ПРОЕКТ | ВВП | |
| Налоговые поступления | 11 912,8 | 14,3 | 13 980,5 | 14,9 | 15 117,4 | 15,0 | 17 576,0 | 15,8 |
| Подоходный налог | 1 208,0 | 1,4 | 1 442,9 | 1,5 | 1 542,0 | 1,5 | 1 800,9 | 1,6 |
| Налог на прибыль | 913,1 | 1,1 | 918,6 | 1,0 | 913,0 | 0,9 | 1 171,2 | 1,1 |
| НДС – всего | 5 522,9 | 6,6 | 6 829,9 | 7,3 | 7 589,1 | 7,5 | 8 205,5 | 7,4 |
| НДС на внутреннюю продукцию | 1 576,9 | 1,9 | 1 445,6 | 1,5 | 2 133,1 | 2,1 | 1 985,5 | 1,8 |
| НДС на импорт | 3 946,0 | 4,7 | 5 384,3 | 5,7 | 5 456,0 | 5,4 | 6 220,0 | 5,6 |
| Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж | 470,8 | 0,6 | 548,0 | 0,6 | 586,4 | 0,6 | 652,2 | 0,6 |
| Акцизный налог – всего | 1 164,0 | 1,4 | 1 245,2 | 1,3 | 1 316,2 | 1,3 | 1 297,3 | 1,2 |
| Акциз на внутреннюю продукцию | 594,4 | 0,7 | 554,0 | 0,6 | 646,2 | 0,6 | 603,3 | 0,5 |
| Акциз на импортную продукцию | 569,6 | 0,7 | 691,3 | 0,7 | 670,0 | 0,7 | 694,0 | 0,6 |
| Налог за пользование автодорогами | 398,9 | 0,5 | 434,7 | 0,5 | 473,1 | 0,5 | 506,1 | 0,5 |
| Поступление средств на предупреждение и ликвидацию ЧС | 728,7 | 0,9 | 835,4 | 0,9 | 944,0 | 0,9 | 990,8 | 0,9 |
| Поступление средств на развитие и воспроизводство МСБ | 427,2 | 0,5 | 568,8 | 0,6 | 441,0 | 0,4 | 502,6 | 0,5 |
| Земельные налоги | 312,2 | 0,4 | 335,2 | 0,4 | 376,3 | 0,4 | 366,0 | 0,3 |
| Таможенная пошлина на импорт | 422,8 | 0,5 | 449,4 | 0,5 | 550,0 | 0,5 | 1 500,0 | 1,4 |
Доходная часть бюджета