Формирование доходной базы бюджетной системы Кыргызской Республики на 2008 год осуществлялось исходя из основных положений утвержденной Указом Президента Кыргызской Республики от 13 апреля 2007 года УП №172 Стратегии совершенствования налоговой политики на 2007–2009 годы, которая стала фундаментальной основой для определения основных норм и положений нового Налогового кодекса, принятой 30 июня 2007 года Жогорку Кенешем Кыргызской Республики Бюджетной резолюции на 2008 год, а также в рамках сценарных условий социально-экономического развития республики на предстоящий год и среднесрочную перспективу. В расчетах доходов бюджета учитывались принятые законы Кыргызской Республики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство, начиная с 2007 года.
При расчете доходов консолидированного бюджета Кыргызской Республики были учтены следующие изменения законодательства в области налоговых, таможенных и неналоговых платежей:
1) снижение ставки налога на прибыль организаций с 20% до 10% с 1 января 2007 года, за исключением субъектов естественных и разрешенных монополий, с 1 января 2008 года сниженная ставка налога будет действовать для всех юридических лиц;
2) установление плоской шкалы начисления подоходного налога с физических лиц путем отмены максимальной ставки налога в 20%;
3) освобождение от уплаты НДС импорта оборудования, относящегося к категории основных средств и предназначенного для собственного производства;
4) увеличение регистрационного порога по НДС с 500 тыс. сомов до 2,5 млн. сомов;
5) освобождение от уплаты НДС поставки сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции;
6) отмена отдельных неэффективных местных налогов и сборов и сокращение их количества с 16 до 8 видов, действующих в настоящее время: налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж, налог с владельцев транспортных средств, налог на недвижимое имущество, налог на рекламу, гостиничный налог, курортный налог, сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов и сбор за парковку автотранспорта;
7) трехкратное увеличение налога с владельцев транспортных средств;
8) изменение системы взимания таможенных платежей при импорте товаров физическими лицами путем применения единой ставки таможенных пошлин и налогов от весовой категории товаров;
9) перевод арендной платы за земли фонда перераспределения земель из категории специальных средств органов местного самоуправления в категорию бюджетных средств;
10) снижение процента отчислений в республиканский бюджет арендной платы от сдачи в аренду государственного имущества;
11) изменение системы администрирования органами ГАИ платы за регистрацию и перерегистрацию автотранспортных средств.
Основные направления бюджетной политики в области доходов
Принципиальной особенностью проекта бюджета на 2008 год является его формирование в условиях и с учетом начатых в 2007 году фундаментальных реформ в области налогового законодательства, системы учета всех доходов бюджетной системы и реформы межбюджетных отношений, направленных на реализацию государственных программ развития.
Среднесрочным прогнозом бюджета на 2008–2009 гг. определены основные направления государственной политики в области доходов. Проект бюджета на 2008 год является первым шагом в направлении реализации этих мер политики и позволяет не только продемонстрировать рост доходной базы, но и обеспечить прозрачность исполнения доходной части бюджета в следующем году, а также создать основы финансово-экономической самостоятельности органов местных самоуправлений.
В 2008 году планируется продолжить работу по совершенствованию налогового законодательства. Для дальнейшего продвижения общей стратегии налоговой политики ключевым моментом является принятие нового Налогового кодекса.
В целях решения задачи упрощения налогообложения для отдельной категории хозяйствующих субъектов вводится единый вмененный налог с предоставлением финансовой отчетности на ежегодной основе. Кроме того, предполагается внедрение механизма «одного окна» при регистрации субъектов и сдачи налоговых отчетов по электронным каналам связи, сокращение количества налоговых проверок на основе оценки риска неуплаты хозяйствующими субъектами налогов, что позволит исключить коррупционные проявления в фискальных органах за счет сокращения их контактов с налогоплательщиками.
Снижение бремени прямых налогов будет сопровождаться совершенствованием системы косвенного налогообложения, включая упрощение процедур возмещения налога на добавленную стоимость.
Вопрос поэтапной отмены налогов на производство будет решаться совместно с принятием мер компенсационного характера, таких как утверждение механизмов взимания налога на недвижимое имущество и дифференцированное увеличение ставок налога с земель несельскохозяйственного назначения, что позволит снизить налоговое бремя промышленного сектора экономики с одновременным сохранением уровня доходов бюджета.
В направлении повышения прозрачности и улучшения учета всех доходов бюджетной системы, унификации и международной сопоставимости бюджетных данных с 2008 года планируется введение новой классификации ресурсов бюджета, основанной на рекомендациях МВФ по статистике государственных финансов 2001 года. Вступление в силу новой классификации доходов взаимосвязано с принятием нового Налогового кодекса, при этом ее совершенствование должно идти параллельно с реализацией проектов модернизации системы казначейства, таможенных и налоговых органов.
Главным отличием проекта бюджета на 2008 год является формирование доходов бюджета по двухуровневой схеме межбюджетных отношений для реализации программы децентрализации государственного управления, важным этапом которой стала фискальная децентрализация, поскольку самостоятельность каждого вида бюджетов определяется в первую очередь наличием собственных финансовых источников.
В рамках этого, полностью пересмотрена система распределения общегосударственных налогов по принципу:
один налог – один бюджет;
стабильные и предсказуемые источники доходов для органов местного самоуправления;
заинтересованность в увеличении налоговой базы во взаимосвязи с полномочиями органов местного самоуправления и специфики налогообложения.
На первом этапе реформы за органами местного самоуправления закреплены устойчивые легко прогнозируемые источники доходов, которые в то же время должны стимулировать заинтересованность местных органов власти в развитии экономического потенциала региона.
В доходную часть местных бюджетов (органов МСУ) планируется полностью зачислять следующие виды налогов:
местные налоги и сборы;
налог с розничных продаж;
земельный налог;
налог с владельцев транспортных средств;
налоги от субъектов малого и среднего предпринимательства: поступления от добровольного патентирования, поступления от обязательного патентирования, поступления по упрощенной системе налогообложения;
Предусмотрен дифференцированный норматив отчислений подоходного налога с физических лиц: для городов республиканского – 20%, областного подчинения – 15% от общего контингента поступлений и городов районного подчинения – 10%. В целях горизонтального выравнивания доходов айыл окмоту отчисления от подоходного налога, удерживаемого работодателями, не предусматриваются.
При этом предлагается зачислять полностью в республиканский бюджет ниже следующие общегосударственные налоги, которые ранее распределялись между уровнями бюджетов в пропорции 65% – в республиканский бюджет, 35% – в местный бюджет:
налог на прибыль – сложно предсказуемый налог, что создает риск увеличения дефицита местных бюджетов, при этом основная сумма налога аккумулируется только в 2-х развитых регионах – Бишкек и Чуйская область – более 90%;
акцизный налог на внутреннюю продукцию – наличие государственной монополии на производство алкогольной продукции не позволяет органам МСУ влиять на поступления доходов, также существует большая зависимость от внешних факторов, контрабанды и внешней политики;
налог на доходы нерезидентов – в виду специфичности налогообложения и узости налоговой базы.
В направлении улучшения качества составления и исполнения бюджетов органами МСУ созданы методические указания по составлению местных бюджетов, а также учебный курс для проведения обучающих семинаров, который продлится до конца 2007 года.
Основные параметры доходной части бюджета на 2008 год
Общий объем доходов консолидированного бюджета Кыргызской Республики на 2008 год прогнозируется в сумме 25 727,5 млн. сомов, или на уровне 21,0% к ВВП.
Доходы республиканского бюджета в 2008 году предусматриваются в сумме 22 866,4 млн. сомов (18,7% к ВВП).
В составе доходов государственного бюджета налоговыедоходы составляют 20 521,1 млн. сомов (16,8% к ВВП). В составе доходов республиканского бюджета налоговыедоходы составляют 18 388,8 млн. сомов (15,0% к ВВП).
Неналоговыедоходы в составе государственных доходов оцениваются в сумме 4173,7 млн. сомов (3,4% к ВВП), неналоговыедоходы республиканского бюджета – в размере 3 486,4 млн. сомов (2,9% к ВВП).
По сравнению с утвержденным бюджетом 2007 года прогнозируемые в 2008 году доходы государственного бюджета увеличатся на 12,3% или на 2 820,1 млн. сомов. Следует отметить, что без учета грантов общие доходы бюджета увеличатся на 13,9% или на 3 011,9 млн. сомов. В 2008 году прогнозируется снижение объема поступлений грантовых средств по сравнению с утвержденным бюджетом 2007 года на 191,8 млн. сомов. Основным источником роста бюджетных доходов станут налоговые поступления, их рост прогнозируется на уровне 16,3% или на 2 877,0 млн. сомов. При этом неналоговые поступления возрастут всего на 4,0% или на 160,8 млн. сомов.