На интернет-сайте ФНС России размещается информация двух типов: федеральная и региональная.
К федеральным материалам относится следующая информация:
1) документы (массовые письма, приказы, распоряжения, методические рекомендации, разъяснения и т.п.), содержащие нормы и разъяснения законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) информационные базы данных;
3) формы налоговых деклараций;
4) программные средства для юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
К региональным материалам относится:
1) нормативные правовые акты регионального уровня, содержащие нормы и разъяснения законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц (письма, распоряжения, методические рекомендации, разъяснения и т.п.);
2) информацию о проведении официальных мероприятий, проводимых Управлением;
3) информационные материалы по применению налогового законодательства;
4) аналитические справки и региональные программные продукты;
5) отчетно-статистические данные о работе налоговых органов;
6) ответы на вопросы налогоплательщиков по применению регионального законодательства о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
7) информационные материалы, представляющие собой выгрузку из баз данных Управления по действительным и недействительным свидетельствам ИНН юридических и физических лиц.
На сайте могут размещаться ссылки к информационным базам данных ФНС России. Размещение ссылок к информационным базам данных осуществляется централизованно на основании приказов (распоряжений) ФНС России, в которых, в частности, указывается:
1) местонахождение ссылки на информационный ресурс;
2) ее наименование;
3) порядок организации доступа.
На главной странице сайта, а также на страницах некоторых разделов могут размещаться баннеры, которые представляют собой ссылки на наиболее важные документы, разделы сайта или на информационный ресурс[3].
Организация проведения семинаров с различными категориями налогоплательщиков имеет цель информирования о действующем законодательстве, налогах, сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, формах налоговой отчетности и порядке их заполнения.
При организации проведения семинаров рекомендуется:
1) выявить актуальные проблемные вопросы на основе анализа работы инспекции Федеральной налоговой службы России;
2) сформулировать тему семинара и определить дату его проведения;
3) обозначить цель проведения семинара;
4) согласовать тему и дату проведения семинара с отраслевыми отделами;
5) составить программу семинара;
6) согласовать с руководителем инспекции Федеральной налоговой службы России кандидатуры специалистов, выступающих на семинаре;
7) утвердить программу семинара у руководителя инспекции Федеральной налоговой службы России;
8) разместить объявление о проведении семинара на стенде в инспекции Федеральной налоговой службы России, в средствах массовой информации.
Для получения отзывов налогоплательщиков о проведенных семинарах используются анкеты.
Следует отметить что, любая информация, предоставляемая налоговыми органами по различным информационным каналам должна отвечать следующим основным требованиям:
1) своевременность информирования;
2) четкость в изложении материала;
3) наглядность форм подачи материала;
4) качество;
5) актуальна для различных категорий налогоплательщиков.
Можно заметить, что проведение информационной работы по представлению налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности на бумажных носителях лично, по почте, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в настоящее время просто необходимо.
Для этого рекомендуется регулярно проводить семинары с налогоплательщиками, активно привлекать к участию в семинарах руководителей организаций, размещать в СМИ информацию о преимуществах представления налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.
2.2 Анализ отчета о результатах контрольной работы налоговых органов
Таблица № 1
Выездные налоговые проверки, проводимые с участием МВД за период с 01.01.2005 года по 31.12.2007 года.
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| Выездные налоговые проверки | 259 | 158 | 68 |
| Выездные налоговые проверки проводимые с привлечением МВД | 30 | 18 | 5 |
| в том числе: | |||
| Выездные налоговые проверки проводимые с привлечением МВД, с начала проверки. | 27 | 11 | 5 |
| Выездные налоговые проверки проводимые с привлечением МВД, после начала проверки. | 3 | 5 | 0 |
| Всего выездных налоговых проверок | 289 | 176 | 73 |
На основании проведенного анализа выездных налоговых проверок проводимых налоговыми органами при участии МВД за период с 01.01.2005 года по 31.12.2007 года, можно сделать следующие вывод: что выездных налоговых проверок проводимых с привлечением МВД на протяжении рассматриваемого периода становится все меньше, главным образом это связанно с самим уменьшением выездных налоговых проверок, понимание налогоплательщиков непредотвратимости процесса, и уверенностью в правильности выполнения возложенных на них обязанностей в налоговой сфере, тем не менее, в некоторых ситуациях остается необходимость привлечения МВД при проведении выездных проверок. Анализируя представленную информацию мы видим что в 2007 году не наблюдается не одной проверки проводимой с привлечением МВД, после начала проверки, этому сопутствует отсутствие проявления агрессии со стороны проверяемого, нежели чем по сравнению приведушими периодами. Но все же мы видим тот факт что не всех проверяемых устраивает данная процедура, поэтому налоговым органам все же приходится обращаться к МВД чтобы обезопасить проверяющих лиц, выявить и пресечь нарушения законодательства о налогах и сборах.
Таблица №2
Информация, предоставляемая таможенными органами в налоговые органы за период с 01.01.2005 года по 31.12.2007 года (в единицах)
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| в единицах | |||
| Данные о возврате плательщиком денежных средств | 34 | 27 | 17 |
| Материалы о нарушении налогового законодательства | 62 | 56 | 45 |
| Информация об изъятии таможенной службой этилового спирта из всех видов сырья спиртосодержащей продукции. | 15 | 11 | 6 |
Данные об информации, предоставляемой таможенными органами в налоговые органы, свидетельствуют о том что, за период с 01.01.2005 года по 31.12.2007 года, количество предоставляемой информации сокращается по всем анализируемым пунктам, так данные о возврате плательщиком денежных средств, плавными темпами с 2005 года по 2007 сократились на 50%, это свидетельствует о правильности составления необходимой документации плательщиками, и повышении их грамотности в налоговой сфере. Рассматривая информацию об изъятии таможенной службой этилового спирта из всех видов сырья спиртосодержащей продукции можно сделать вывод, что уменьшение количества предоставления данных связанно с правильностью заполнения таможенных деклараций и достоверности предоставляемой документации относительно перевозимой продукции.
Таблица №3
Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах и сборах
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| Протоколы об административных правонарушениях должностными лицами организаций, направленных в судебные органы | 736 | 23 | 1 |
| Протоколы об административных правонарушениях физическими лицами, направленных в судебные органы | 54 | 30 | 12 |
| Случаи приостановки операций в финансово-кредитных организациях | 2831 | 5006 | 858 |
В результате проведенного анализа мер, применяемых налоговыми органами к нарушителям законодательства о налогах и сборах, можно сделать следующий вывод: что протоколов об административных правонарушениях должностными лицами организаций, направленных в судебные органы с каждым годом становится все меньше, это связанно с применением для должностных лиц более жестких мер ответственности за грубое нарушения правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, за нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации. При анализе представленных сведений также можно наблюдать снижениесоставленных протоколов об административных правонарушениях совершенными физическими лицами, которые направленные в судебные органы, это свидетельствует о повышении грамотности налогоплательщиков в налоговой сфере, а тот факт, что в 2005 году было столько много нарушений обусловлен тем, что налоговое законодательство меняется год за годом, и физические лица, не подозревая, допускают правонарушения. Также в представленных данных можно наблюдать сокращение случаев приостановки операций в финансово-кредитных организациях в 2007 г. по сравнению с 2006г этому свидетельствует понимание налогоплательщиков непредотвратимости выявления правонарушения и последствиях за их совершение.