Дебет 41
Кредит 60
- оприходован возвращенный товар;
Дебет 60
Кредит 51
- возвращены полученные за товар денежные средства.
У первоначального покупателя:
Дебет 62
Кредит 90-1
- отражена реализация бракованного товара;
Дебет 90-2
Кредит 41
- списана себестоимость возвращенного товара;
Дебет 90-3
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с реализации;
Дебет 51
Кредит 62
- получена оплата за товар.
Вместе с тем, по нашему мнению, применение "возвратных" вычетов не зависит от того, является ли покупатель товаров плательщиком НДС. Значение имеет лишь один факт - при реализации возвращенных впоследствии товаров налогоплательщик перечислил в бюджет НДС. Теперь он имеет право вернуть эту сумму. И никакого счета-фактуры не требуется. Ведь он нужен для вычета того налога, который продавец заплатил своим поставщикам (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Под реализацией законодатель в главе 21 НК РФ имеет в виду продажу товаров, а не любую передачу права собственности на них. В данном случае возврат будет оформлен уже по-другому.
У первоначального продавца:
Дебет 62 Кредит 90-1
- сторнирована выручка от реализации возвращенного товара;
Дебет 90-2
Кредит 41
- сторнирована себестоимость возвращенного товара;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- сторнирован ранее начисленный НДС;
Дебет 62 Кредит 51
- возвращены денежные средства за товар.
У первоначального покупателя:
Дебет 76 субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 41
- списана стоимость возвращенного товара;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по претензиям"
Литература
1. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? М., СтатусКво 97, 2004.
2. Учет, налоги, право. 2005. N 21. С. 13.
3. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?
4. Практическая налоговая энциклопедия. Под ред. А.В. Брызгалина.