5) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
6) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ и др.
Не подлежит в соответствии со ст. 150 НК РФ налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию РФ:
товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ в соответствии с Федеральным законном от 27 ноября 2002 г. «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации».
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
5. ЗАДАЧИ
Задача 1
Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель не представил в налоговый орган сообщения о прекращении своей деятельности в установленный законом срок. Наступает ли в данном случае ответственность предпринимателя в соответствии с нормами НК РФ?
РЕШЕНИЕ: Постановка на учет и снятие с учета осуществляется в соответствии со ст. 84 НК РФ. Снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете. В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, единственном государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством РФ.
Согласно ст. 118 НК РФ предусмотрен штраф в размере пяти тысяч рублей за нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в каком-либо банке. За не предоставление в налоговый орган сообщения о прекращении своей деятельности ответственность не предусмотрена.
Задача 2
Предприятие «Рубин» занимается кожевенным производством и работает по упрощенной системе налогообложения. Должно ли оно вносить плату за загрязнение окружающей среды.
РЕШЕНИЕ: Перечень субъектов, обязанных вносить экологические платежи, устанавливается Федеральными законами, регулирующими отдельные виды природопользования (например, Федеральным законом от 24.06.98 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», Федеральным законом от 04.05.99 № 96-ФЗ «Об охране атмосферного воздуха» и т.д.) К ним относятся как российские, так и иностранные, физические и юридические лица, осуществляющие любые виды предпринимательской деятельности, связанной с природопользованием. Ростехнадзор своим приказом от 08.06.2006г. установил следующие сроки внесения платы за загрязнение окружающей среды:
По итогам первого квартала- до 20 апреля отчетного года, по итогам второго квартала- до 20 июля отчетного года, по итогам третьего квартала- до 20 октября отчетного года, по итогам четвертого квартала- до 20 января следующего года. Природопользователям следует учесть, что при невнесении в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду к ним могут быть применены штрафные санкции по статье 8.41 КоАП РФ (от 50 до 100 тыс. рублей).
Задача 3
Семья Васильевых желает переехать на новое место жительства из г. Казань в г. Москву, и с целью приобретения в г. Москве квартиры они будут вынуждены продать квартиру, дачу, гараж в г. Казани. Будут ли суммы, полученные от продажи данного имущества, рассматриваться как получение дохода и включаться в совокупный годовой доход?
РЕШЕНИЕ: НДФЛ - это налог, которым облагаются доходы физических лиц, т.е. граждане. НДФЛ исчисляется за календарный год нарастающим итогом.
Васильевы продав свою квартиру, согласно НК РФ должны в обязательном порядке предоставить свою декларацию по НДФЛ.
При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ н6алогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Важно установить, в течение какого срока проданное имущество находилось в собственности гражданина.
Если имущество на момент продажи находилось в собственности плательщика 3 года и более, то облагаемый доход при его продаже не возникает (имущественный вычет предоставляется в сумме выручки от продажи) (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)
Задача 4
Налоговая инспекция г. Троицка провела проверку на строительном предприятии «Прогресс». При проверке было установлено, что годом раньше начальник строительного участка Рылов получил под отчет 100 000 руб. на приобретение цемента. Отчет о расходовании полученной Рыловым суммы не составлялся, а бухгалтерия предприятия списала ее на убытки. Постановлением налоговой инспекции полученная Рыловым сумма была включена в его совокупный доход. Рылов подал жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию. Подлежит ли жалоба Рылова удовлетворению?
РЕШЕНИЕ: Для учета операций по расчетам с работниками, получившими наличные деньги на определенные цели, в бухгалтерском учете используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» В дальнейшем они списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника). Суммы, не возвращенные подотчетным лицом, либо суммы превышения установленных норм, не подтвержденные документально, подлежат включению в совокупный доход работника и обложению налогом на доходы с физических лиц. Эти суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия, а уплаченный по ним НДС не относится к налоговым вычетам.
БИБЛИОГРАФИЯ
1. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; Под ред. Я.В. Соколова. М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – 768 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 января 2009года (в ред. законов № 244-ФЗ, 251-ФЗ). Изменения в налоговый кодекс, принятые в 2008 году.- Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009.-602с.
3. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс/ С.С. Молчанов.-5-е изд, перераб. и доп.-М.:Эксмо,2008.-512с.
4. Налоговое право России: Учебник для вузов/И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова. - М.: Юстицинфо РМ, 2006
5. Налоговое право: Учебник/Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. - М.: Юристъ, 2005. - 223 с.
6. Налогообложение: учебное пособие / Т.А. Меркулова. – Ульяновск: УлГТУ, 2005. – 112 с.