- правильность оформления документов при депонированной заработной плате;
- правильность выдачи денег по доверенностям;
- соблюдается ли лимит наличных денег в кассе, а также порядок расчетов, а также порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Лимит хранения наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков, в котором обсушивается предприятие. Предельный размер расчетов наличными деньгами с юридическими лицами устанавливается Правительством Российской Федерации;
- при наличии на предприятии нескольких кассиров проверяется правильность ведения книги учета приняты и выданных денег, которые должны быть открыты на каждого кассира;
- где хранятся дубликаты ключей от сейфов кассы. Они должны храниться в опечатанных пеналах (пакетах и так далее) у руководителя предприятия;
- созданы ли на предприятии комиссии по проведению инвентаризации кассы и осуществляет ли он свои обязанности;
- выполняется ли Закон “О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” и других нормативных документов, изданных в соответствии с этим Законом.
За несоблюдение условий работы с денежной наличности предприятие и их руководители несут ответственность в виде:
- за расчеты наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями организациями сверх установленных норм - штрафа в 2-х кратном размере суммы произведенного платежа;
- за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штрафа в 3-х кратном размере выявленной неоприходованной суммы;
- за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штрафа в 3-х кратном размере выявленной превышающей лимит кассовой суммы;
- на руководителя предприятия, допустившего указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50 - кратного установленной минимальной месячной оплаты труда.
Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)
С 4 августа 2007 г. действует новый порядок работы с контрольно-кассовой техникой, согласно утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470 «Положению о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями».
Указанное Положение установило требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике (ККТ), используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, а также порядке и условия ее регистрации и применения при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт при продаже товаров, выполнения работ и оказания услуг. Следует отметить, что новые нормы по применению ККТ не распространяются на банковские ККТ.
Новое Положение о ККТ обобщило и систематизировало ранее разрозненные требования по применению ККТ, определило понятия, применяемые в отношении ККТ. С учетом этого в Положении введен целый ряд новых требований, которым должна соответствовать ККТ для признания ее применения пользователями правомерным. А «пользователь» - это лицо, применяющее ККТ при наличных расчетах или расчетах по платежным картам. Причем несоблюдение любого из таких требований может повлечь административную ответственность организаций и индивидуальных предпринимателей по ст. 14.5 КоАП РФ, как торговлю, оказание услуг, выполнение работ без применения ККТ, а это штраф с юридических лиц в сумме от 30 до 40 тысяч руб., а с индивидуальных предпринимателей от 3000 руб. до 4000 руб.
Теперь согласно п. 3 указанного Положения каждая ККТ должна:
o иметь корпус, фискальную память, накопитель фискальной памяти, контрольную ленту и устройство печати кассовых чеков;
o обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергонезависимое долговременное хранение информации;
o обеспечивать фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте;
o обеспечивать возможность ввода в фискальную память информации при первичной регистрации и перерегистрации в налоговых органах;
o обеспечивать возможность ввода фискальных данных, зафиксированных в фискальной памяти и на контрольной ленте;
o эксплуатироваться в фискальном режиме;
o регистрировать в фискальном режиме на кассовом чеке и контрольной ленте признаки такого режима, подтверждающие некорректируемую регистрацию информации о наличных денежных расчетах и(или) расчетах с использованием платежных карт;
o блокировать в фискальном режиме фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте при отсутствии признаков фискального режима;
o иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;
o быть исправной;
o обеспечиваться технической поддержкой поставщика или ЦТО;
o соответствовать образцу, представленному в Федеральное агентство по промышленности;
o иметь паспорт, выдаваемый поставщиком ККТ со сведениями о ней, идентификационный знак на корпусе, позволяющий идентифицировать ККМ, пломбы позволяющие выявить факт вскрытия или удаления корпуса ККТ и эксплуатационную документацию, а также знаки «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание» установленного образца. Знак «Государственный реестр» наносится на корпус поставщиком, если модель ККТ внесена в госреестр. Знак «Сервисное обслуживание» наносится на сторону корпуса ККТ, обращенную к покупателю поставщиком или ЦТО при ежегодном подтверждении обслуживания ККТ.
Организации и предприниматели могут применять в расчетах только исправную, опломбированную в установленном порядке и отвечающую всем требованиям ККТ, но еще и при условии, что, во-первых, она включена в государственный реестр контрольно-кассовой техники и, во-вторых, зарегистрирована в налоговом органе. В названном Положении подробно регламентируется процедура регистрации ККТ в налоговом органе (п.15).
Для регистрации ККТ пользователь должен подать в налоговую инспекцию заявление, по форме, утвержденной ФНС РФ. Заявление о регистрации ККТ, которую предполагается использовать в обособленном подразделении (филиала) подается в налоговую инспекцию по месту нахождения подразделения (филиала). К заявлению необходимо приложить паспорт ККТ, подлежащий регистрации, выданный поставщиком ККТ, и подлинник договора на техобслуживание, заключенного с центром технического обслуживания (ЦТО). Налоговики не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов регистрируют ККТ путем внесения сведений о ней в книгу учета ККТ. Одновременно с регистрацией ККТ пользователю выдается карточка регистрации, а так же возвращаются документы, прилагавшиеся к заявлению. Перерегистрация и снятие с учета ККТ осуществляется в 5-дневный срок в той же налоговой инспекции на основании поданного заявления пользователя с приложением карточки регистрации и паспорта ККТ. А вот в случае истечения срока амортизации ККТ, исключенной из Госреестар, снятие ее с регистрации осуществляется инспекцией самостоятельно, при этом об этом налоговики уведомляют пользователя не позднее дня, следующего за днем истечения нормативного срока ее амортизации (а раньше организации оповещали об этом за 30 дней до истечения срока изменения ККТ). Однако независимо от того получила ли организация или индивидуальный предприниматель уведомление о снятии ККТ с учета или нет, пользоваться ею по истечении срока амортизации нельзя и по сообщению Минфина РФ за это пользователь может быть оштрафован. Поэтому в настоящее время, до получения официального разъяснения по этому поводу, пользователю будет безопаснее самому подать заявление о снятии такой ККТ с учета.
Положением установлены обязанности хранения документации, связанной с производством, техподдержкой и использованием ККТ. Поставщики и ЦТО должны хранить учетный талон, а пользователь и документы, связанные с приобретением, регистрацией, эксплуатацией ККТ. Так же устанавливает новый порядок хранения документации, связанной с приобретением, регистрацией и эксплуатацией ККТ – 5 лет с даты окончания ее использования (раньше в течение этого срока нужно было хранить только документы, подтверждающие проведение расчетов с клиентами).
Как известно ККТ, исключенная из реестра, с не истекшим сроком амортизации и ранее применявшаяся организацией или предпринимателем, в ряде случаях допускается к регистрации а налоговых органах (письма Минфина РФ от 07.06.2006 г. № 03-01-05 и от 08.05.2007 г. № 4-127.
В Положении теперь предусмотрены новые требования, касающиеся технической стороны применения ККТ, исключенных из госреестра и применяющихся до истечения нормативного срока амортизации. Такая ККТ должна соответствовать только тем требованиям, которые действовали на момент ее включения в госреестр. Ранее таких условий не было. Есть особенности оплаты товаров, работ, услуг платежными картами (п.6 Положения). Теперь при печати кассового чека с оплатой по платежной карте ККТ должна кроме кассового чека обеспечивать печать документа, подтверждающего факт осуществления расчета с использованием такой карты. При этом устройство для считывания информации с платежных карт должна входить в состав ККТ и обеспечивать ввод в нее информации о проведенном расчете с использованием платежной карты. Так что теперь организации и предприниматели, независимо где они продают товары, оказывают услуги и работы через пластиковые карты должны иметь соответствующие модели ККТ или дополнительно через ЦТО иметь соответствующее устройство для такого учета. Положением предусмотрено, что при вводе информации и замене накопительной фискальной памяти осуществляется только поставщиком или ЦТО и при обязательном участии представителя налоговых органов. Ранее при сдаче (оправке) ККТ в ремонт и при возвращении ее обратно составлялся акт по форме №КМ-2 с участием налоговиков. В новом Положении о ККТ этот момент не отражен. Но так как старый порядок этим Положение не отменен, то он пока действует.