Декларация по налогу на прибыль, её состав и структура
В НК РФ декларации по налогу на прибыль посвящена ст. 289. Начиная с отчетности за 1 полугодие 2008г. применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденная Приказом Министерства финансов РФ от 05 мая 2008г. № 54н.
Налоговый кодекс обязал плательщиков налога на прибыль независимо от наличия у них суммы налога к уплате представлять соответствующие налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетного и налогового периодов. Налоговые декларации предоставляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (согласно пунктам 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Декларация по налогу на прибыль организаций составляется нарастающим итогом с начала года, показатели декларации указываются в полных рублях. В случае отсутствия каких-либо отдельных реквизитов или показателей, предусмотренных в Декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.
Декларация за налоговый период включает двадцать два листа. Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме. Перечень листов и приложений к ним, включаемых в декларацию за отчетный период, являющихся общими для всех налогоплательщиков:
- Лист 01 "Титульный лист";
- Раздел 1 подраздел 1.1. "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";
- Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций".
- Приложения к листу 02 №1 "Доходы от реализации и Внереализационные доходы" и №2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
Декларация по налогу на добавленную стоимость, её состав и структура
Налоговые декларации по НДС составляются на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика. Действующая декларация по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.
От данной декларации необходимо отличать налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, утвержденную приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. N 153н.
Налоговая декларация по НДС заполняется и представляется в налоговый орган по месту своего учета следующими лицами: 1) налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями); 2) участником простого товарищества, на которого договором о совместной деятельности возложена обязанность налогоплательщика НДС, а также доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом; 3) лицами, неправомерно предъявляющими своим покупателям суммы НДС к оплате; 4) налоговыми агентами по НДС.
Налоговая декларация по НДС включает в себя титульный лист, 9 разделов, регламентирующих расчет сумм налога по различным операциям, и приложение (всего 11 страниц). При расчете суммы налога для заполнения декларации сумму налога следует округлять до целого числа.
Общий срок сдачи налоговой декларации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Задания
9.1. Заполните декларацию по налогу на прибыль.
9.2 Заполните декларацию по налогу на добавленную стоимость.
ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ (возможны два варианта ответа)
Вариант 1
А. Какие применяются ставки налога на прибыль:
1. 20%, 15%, 10%, 9%, 0%
2. 20%, 15%, 10%, 9%,
3. 24%, 20%, 15%, 13%, 10%, 6%, 0%
Б. Что такое налоговый учет?
1. Налоговый учет – система обработки первичных документов для заполнения бухгалтерской отчетности.
2. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
В. Какая классификация расходов используется в налоговом учете:
1. Прямые и косвенные
2. Постоянные и переменные.
3. Общехозяйственные и общепроизводственные.
Г. Имеют ли предприятия право определять налогооблагаемую прибыль по кассовому методу?
1. Не имеют
2. Имеют, но только те, у которых выручка от реализации не превышает 1 млн. руб. (без НДС) в квартал среднем за предыдущие 4 квартала.
3. Только вновь созданные предприятия.
Д. Являются ли ИП плательщиками налога на прибыль?
1. Да
2. Нет
3. Только выступают в качестве налоговых агентов по этому налогу
Вариант 2
А. Для целей налогообложения расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
1. Материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.
2. Материальные затраты; затраты на оплату труда; амортизационные отчисления; отчисления на социальные нужды; прочие затраты.
Б. Сколько учетных политик составляется на предприятии:
1. Одна для целей налогообложения.
2. Две: для целей налогового учета и бухгалтерского учета.
3. одна – для целей бухгалтерского учета
В. Каким образом учитываются прямые и косвенные расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?
1. Прямые расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода, косвенные расходы также относятся к расходам, за исключением сумм косвенных расходов, которые распределяются на остатки нереализованных в данном периоде товаров и незавершенного производства.
2. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции. Косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода.
3. И прямые, и косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам отчетного (налогового) периода.
Г. Система НУ состоит из:
1. Регистров для исчисления налога на прибыль.
2. Регистров для исчисления НДС.
3. Первичных бухгалтерских документов и аналитических регистров бухгалтерского и налогового учета
Д. Какие листы и приложения к ним, включаемые в декларацию по налогу на прибыль за отчетный период являются общими для всех налогоплательщиков:
1. Лист 01 "Титульный лист", Раздел 1 подраздел 1.1, Лист 02 "Расчет налога на прибыль", Приложения 1 и 2 к листу 02.
2. Лист 01 "Титульный лист", раздел 1, Лист 02.
3. Лист 01 "Титульный лист", Раздел 1, Лист 02 "Расчет налога на прибыль", Лист 05 и приложение № 1 к нему.
Вариант 3
А. Какой бухгалтерской проводкой отражается начисление постоянного налогового обязательства:
1. Дт 99/1 Кт 68
2. Дт 09 Кт 68
3. Дт 68 Кт 77
Б. Когда и каким документом были внесены изменения в действующую форму Декларации по налогу на прибыль:
1. Приказом Минфина РФ от 05 мая 2008г. №54н
2. Федеральным законом 58-ФЗ от 06.06.2005
В. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется:
1. Каждый отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом.
2. За каждый квартал отдельно.
3. Один раз в конце года.
Г. Сколько групп включает система налоговых регистров, рекомендованных (МНС) ФНС РФ?
1. 16
2. 5
3. 4
Д. Убыток от реализации основных средств для целей налогообложения:
1. Включается в состав прочих расходов текущего периода полностью
2. не учитывается для целей налогообложения
3. Включается в состав прочих расходов равными долями в течении срока, определяемого как разница между его сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации
Вариант 4
А. Каким документом утверждаются перечень и формы аналитических регистров налогового учета?
1. вообще не утверждаются.
2. Рекомендациями МНС (ФНС).
3. В приказе об учетной политике для целей налогообложения.
Б. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется:
1. По окончании отчетного (налогового) периода, нарастающим итогом.
2. За каждый квартал отдельно.
3. Один раз в конце года
В. Укажите способы начисления амортизации основных средств налоговом учете.
1. Линейный и нелинейный.
2. Линейный, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), способ уменьшаемого остатка.
3. Линейный, нелинейный, способ уменьшаемого остатка.
Г. Если расчеты производятся на условиях товарного кредита, то каким образом включаются в сумму выручки для целей налогообложения начисленные %?
1. Сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму %, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.
2. Сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму %, начисленных за период от момента отгрузки до полного расчета по обязательствам.
Д. Показатели декларации по налогу на прибыль указываются:
1. В полных рублях
2. В рублях и копейках.
3. В зависимости от величины этих показателей
Вариант 5
А. Не начисляется амортизация для целей налогообложения по:
1. зданиям и сооружениям.
2. имуществу бюджетных организаций, не используемому для осуществления предпринимательской деятельности.