Налоговый учет (стр. 1 из 2)
Содержание
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 4
Задание 5
Список использованной литературы
Задание 1 Охарактеризовать особенности определения расходов при реализации товаров
При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке:
1) при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса;
2) при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения этого имущества;
3) при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.
При реализации имущества, указанного в настоящей статье, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 настоящего Кодекса.
Если цена приобретения имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Задание 2 Распределение прямых и косвенных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль
Анализируя состав затрат, используемых при выпуске продукции, можно отметить, что какие-то затраты можно отнести непосредственно к производству конкретного вида изделия, продукции, а другие – нельзя. Расходы первого вида называются прямыми, а второго – косвенными.
В общепринятом понимании к прямым расходам относятся сырье и материалы, из которых непосредственно изготавливается определенный вид продукции, а также те расходы организаций, которые можно совершенно четко увязать с каким-либо видом продукции, работ или услуг.
Однако большинство предприятий несут и такие расходы, которые нельзя напрямую соотнести с выпуском конкретного вида продукции, осуществлением определенного вида работ или услуг. Например, если предприятие выпускает большой ассортимент изделий, то стоимость электро- и теплоэнергии, потребляемой предприятием в целом за определенный промежуток времени (при условии, что каждый цех не имеет собственных источников соответствующей энергии), невозможно (да и неправильно) включать в затраты на производство только одного вида продукции, поскольку она использовалась для выпуска всех изделий. Поэтому подобные затраты распределяют между видами выпускаемой продукции (или выполняемых работ, оказываемых услуг) пропорционально установленной базе с целью определения полной производственной себестоимости продукции. Такие расходы называются косвенными.
Прямые расходы по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:
· по дебету счетов учета прямых производственных расходов бухгалтерского учета - счет 20 "Основное производство", счет 23 "Вспомогательное производство";
· по дебету счетов учета прямых производственных расходов налогового учета - счета 20.01.1 "Прямые расходы основного производства", счет 23.01 "Прямые расходы вспомогательных производств", счет 25.01 "Прямые общепроизводственные расходы";
· в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль;
· на статьях затрат с признаком "Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)".
Прямые расходы, включенные в стоимость оказанных услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:
· по кредиту счетов учета прямых производственных расходов бухгалтерского учета (20, 23);
· по дебету счета 90.02.1 бухгалтерского учета;
· по кредиту счетов учета прямых производственных расходов налогового учета (20.01.1, 23.01, 25.01);
· по дебету счета 90.02 "Себестоимость продаж" налогового учета;
· в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль.
Признание косвенных расходов по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, отражается:
· по дебету счетов учета косвенных производственных расходов бухгалтерского учета - счет 25 "Общепроизводственные расходы", счет 26 "Вспомогательное производство";
· по дебету счетов учета косвенных производственных расходов налогового учета - счет 25.02 "Косвенные общепроизводственные расходы", счет 26.02 "Прямые расходы вспомогательных производств";
· в составе статей затрат с признаком "Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)".
Косвенные расходы, включенные в стоимость оказанных услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:
· в кредите счетов учета косвенных производственных расходов бухгалтерского учета (счета 25, 26);
· в составе статей затрат с признаком "Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)".
В налоговом учете косвенные расходы по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, не включаются в стоимость оказанных услуг, как в бухгалтерском учете. Эти расходы включаются в состав расходов на продажу текущего периода и учитываются по кредиту счетов учета косвенных производственных расходов налогового учета:
· счет 25.02 "Косвенные общепроизводственные расходы";
· счет 26.02 "Прямые расходы вспомогательных производств";
· на статьях затрат с признаком "Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)".
Задание 3
ООО «Ирис» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000 рублей (без НДС). Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по всему оборудованию начисляется линейным методом. Согласно классификации основных средств нормативный срок использования такого оборудования -10 лет. По данным прежнего владельца оборудование эксплуатировалось 5 лет. Задание: Определить норму амортизации линейным методом. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений.
Решение:
Стоимость оборудования 150 000 руб., нормативный срок использования 10 лет. Определить норму амортизации линейным методом и сумму ежемесячных амортизационных отчислений.
Норма амортизации На
Сумма амортизационных отчислений за год = стоимость оборудования
На∑амортиз.отчислений = 150 000 руб.
10% = 15 000 руб. в год 
- сумма амортизационных отчисленийЗадание 4
В течение 1 квартала организация отгрузила продукцию на 236000 рублей в т.ч. НДС. Покупатели оплатили 150 000 рублей. Расходы организации составили: заработная плата 60000рублей. Выплачено -40000 рублей, ЕСН начислен от начисленной заработной платы, перечислен от выданной., материалы 47200 (в т.ч. НДС) отпущены в производство полностью, оплачено 23600(в т.ч. НДС). Представительские расходы 12 000 рублей в т.ч. НДС. Аренда 60 000 рублей (без НДС), не оплачена. Задание: определить налог на прибыль по кассовому методу.
Решение:
| Доходы | Расходы |
| 150 000 – оплата покупателей | 40 000 – выплачена зарплата10 400 – уплаченный ЕСН (26% от 40 000)4 720 – материалы в производство (в т.ч. 7 200 НДС)12 000 – представ.расходы (в т.ч. 1 830 НДС) |
| 150 000 | 109 600 |
Доходы = 150 000 – 109 600 = 40 400 руб.
Налог на прибыль (24%): 40 400
24% = 9 696 руб.Задание 5
. ООО «Карус» приобрело для производственных целей инструмент на сумму 50 000 рублей. В отчетном периоде было израсходовано половина инструмента. Задание:
1. Определить сумму материальных затрат.
2. Определить к какому виду затрат относятся к прямым или косвенным.
Решение:
Приобретен инструмент на 50 000 руб. В отчетном периоде израсходована половина инструмента.
Сумма мате6риальных затрат
руб., т.к. учет материальных затрат, а в частности материалов, отпущенных в производство, происходит не по документам прихода материалов на предприятие, а по документам списания в производство (т.е. по факту расхода).Затраты на инструмент относятся прямым затратам на производство, поскольку объем израсходованного инструмента зависит от объема производство и сумма затрат на инструмент может быть отнесена на себестоимость продукции.
Список использованной литературы