2. Величина расходов на канцелярию составила 5900 р., в том числе НДС. Расходы подтверждены подотчетным лицом чеком и копией чека.
3. Сумма абонентской платы по выставленным счетам-фактурам за отчетный период составила 2100 р., в том числе НДС, фактически оплачено 1620 р., в том числе НДС.
4. Оплата за междугородние переговоры взимается в безакцептном порядке путем выставления инкассового поручения банку. За отчетный период плата за переговоры составила 7000, в том числе НДС по счетам-фактурам.
5. Ежемесячный фонд оплаты труда по штатному расписанию составляет 18900 р. В отчетном периоде штатное расписание не изменялось.
6. 29 февраля был заключен договор на приобретение собственного автомобиля марки ВАЗ 2107 на общую сумму 78600 р., в том числе НДС. Фактически оплата автомобиля была произведена 6 марта и по факту получения денежных средств поставщиком получена счет-фактура. Автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД 20 марта текущего года (норма амортизационных отчислений составляет 12,5%).
7. Для упорядочения расчетов по приобретению горюче-смазочных материалов был заключен договор с оптовым поставщиком на сумму 6700 р., в том числе НДС, в отчетном периоде была выставлена счет-фактура на сумму 5900 р., в том числе НДС, остальная сумма рассматривается как авансирование поставщика.
8. В мае был приобретен комплект демонстрационного оборудования на сумму 28700 р., в том числе НДС. В эксплуатацию оборудование было введено 01.06 (норма амортизационных отчислений составляет 12%).
9. Для обустройства офиса была приобретена мебель:
– столы 2 шт. общей стоимостью 5200 р., в том числе НДС;
– стулья 5 шт. общей стоимостью 8900 р., в том числе НДС;
– шкафы 3 шт. общей стоимостью 16500 р., в том числе НДС. Приобретенная мебель не установлена, а хранится на складе.
Счет-фактура на поставку получена. 10. В отчетном периоде была оплачена подписка на периодические издания в сумме 1363 р. без НДС на 15 номеров. За отчетный период организация фактически получила 10 номеров.
11. Сотовый телефон стоимостью 4800 р., в том числе НДС, счет-фактура получена, оплачена, оприходована. Расходы по сотовой связи за отчетный период составили 3900 р. 00 коп., в том числе НДС согласно счету-фактуре поставщика.
12. В отчетном периоде были заключены договоры на техническое обслуживание технологических линий на общую сумму 320700 р., в том числе НДС. В отчетном периоде были подписаны акты на выполненные работы и выставлены счета-фактуры контрагентам на сумму 290700 р., в том числе НДС. Фактический доход от реализации в отчетном периоде составил 250700 р., в том числе НДС, причем 85700 р. было получено наличными денежными средствами.
13. В ходе технического обслуживания были реализованы запасные части и комплектующие на сумму 575700 р. по учетным ценам с торговой наценкой 20%, без НДС.
14. Фактический доход от реализации запасных частей и комплектующих составил 320700 р., в том числе НДС. Доход от реализации был перечислен на расчетный счет организации.
15. В счет взаиморасчетов за поставленные работы организация получила муку высшего сорта на сумму 125700 р., в том числе НДС. Частично мука была реализована на сторону на общую сумму 95700 р.
16. В отчетном периоде организация приобрела акции сельскохозяйственного предприятия на сумму 50700 р., из них фактически оплачено 45 700 р. По приобретенным акциям организацией были получены дивиденды на сумму 25700 р.
| Содержание хоз. операций | Сумма (руб.) | Корреспонденция бухгалтерских статей | Налоговый учет | |||
| дебет | кредит | доходы | расходы | |||
| 1 | 3000 | 91 | 51 | 3000 | ||
| 2 | 5900 | 71 | 50 | 5900 | ||
| 2.1 | 5000 | 10 | 71 | 5000 | ||
| 2.2 сумма НДС | 900 | 19 | 71 | 900 | ||
| 2.3 | 5000 | 26 | 10 | 5000 | ||
| 3 сумма без НДС | 1610 | 26 | 60 | 1610 | ||
| 3.1 сумма НДС | 290 | 19 | 60 | 290 | ||
| 3.2 фактическая сумма оплаты | 1620 | 60 | 51 | 1620 | ||
| 3.3 на сумму оплаченного НДС | 247 | 68.2 | 19 | 247 | ||
| 4 | 7000 | 60 | 51 | 7000 | ||
| 4.1 сумма без НДС | 5932 | 26 | 60 | 5932 | ||
| 4.2 сумма НДС | 1068 | 19 | 60 | 1068 | ||
| 4.3 | 1068 | 68.2 | 19 | 1068 | ||
| 5 | 18200 | 20 | 70 | 18200 | ||
| 5.1 отчисления в пенсионный фонд 20% от суммы начисленной з/п | 3780 | 20 | 69.1 | 3780 | ||
| 5.2 фонд социального страхования 3.2% от з/п | 604,80 | 20 | 69.2 | 604,80 | ||
| 5.3 фонд обязательного медицинского страхования 2.8% от з/п | 529,20 | 20 | 69.3 | 529,20 | ||
| 5.4 НДФЛ 13% от з/п | 2457 | 20 | 68.4 | 2457 | ||
| 5.5 выдана з/п | 16443 | 70 | 50 | 16443 | ||
| 5.6 перечислены ЕСН | 4914 | 69 | 51 | 4914 | ||
| 5.7 выплачен НДФЛ (за 5 месяцев) | 12285 | 68.4 | 51 | 12285 | ||
| 6 сумма авто без НДС | 66610 | 60 | 08 | 66610 | ||
| 6.1 сумма НДС | 11990 | 19 | 60 | 11990 | ||
| 6.2 ввод в эксплуатацию | 66610 | 01 | 08 | 66610 | ||
| 6.3 начислена амортизация | 818,75 | 20 | 02 | 818,75 | ||
| 6.4 вычет по НДС | 11990 | 68.2 | 19 | 11990 | ||
| 7 сумма без НДС | 5678 | 20 | 60 | 5678 | ||
| 7.1 сумма НДС | 1022 | 19 | 60 | 1022 | ||
| 7.2 сумма оплаты | 5900 | 60 | 51 | 5900 | ||
| 7.3 вычет НДС | 900 | 68.2 | 19 | 900 | ||
| 8 сумма без НДС | 24322 | 08 | 60 | 24322 | ||
| 8.1 сумма НДС | 4378 | 19 | 60 | 4378 | ||
| 8.2 | 28700 | 01 | 08 | 28700 | ||
| 8.3 | 28700 | 60 | 51 | 28700 | ||
| 8.4 налоговые вычеты | 4272 | 68.2 | 19 | 4272 | ||
| 9 (а) – столы (сумма без НДС) | 4407 | 08 | 60 | 4407 | ||
| 9.1 сумма НДС | 793 | 19 | 60 | 793 | ||
| 9.2 оплата за столы | 5200 | 60 | 51 | 5200 | ||
| 9.3 (б) – стулья (сумма без НДС) | 7542 | 08 | 60 | 7542 | ||
| 9.4 сумма НДС | 1358 | 19 | 60 | 1358 | ||
| 9.5 оплата за стулья | 8900 | 60 | 51 | 8900 | ||
| 9.6 (в) – шкафы (сумма без НДС) | 13983 | 08 | 60 | 13983 | ||
| 9.7 сумма НДС | 2517 | 19 | 60 | 2517 | ||
| 9.8 оплата за шкафы | 16500 | 60 | 51 | 16500 | ||
| 10 сумма без НДС | 1155 | 60 | 51 | 1155 | ||
| 10.1 стоимость 10 номеров | (1363/15)* 10=909 | 20 | 60 | (1363/15)* 10=909 | ||
| 11 сумма без НДС | 4068 | 08 | 60 | 4068 | ||
| 11.1 сумма НДС по сотов тел | 732 | 19 | 60 | 732 | ||
| 11.2 оприходован телефон | 4068 | 01 | 08 | 4068 | ||
| 11.3 оплачен телефон на сумму ст. 60 | 4800 | 60 | 51 | 4800 | ||
| 11.4 расходы по связи без НДС | 3305 | 26 | 51 | 3305 | ||
| 11.5 сумму выплаченного НДС | 595 | 19 | 51 | 595 | ||
| 11.6 налоговые выплаты | 595 | 68.2 | 19 | 595 | ||
| 12 | 290700 | 62 | 90 | 250700 | ||
| 12.1 НДС начисленный | 44344 | 90 | 68.2 | 44344 | ||
| 12.2 налич. | 165000 | 50 | 62 | 165000 | ||
| 12.3 безналич | 85700 | 51 | 62 | 85700 | ||
| 13 | 575700 | 62 | 90 | 575700 | ||
| 13.1 | 87819 | 90 | 68.2 | 87819 | ||
| 14 | 320700 | 51 | 62 | 320700 | ||
| 15 за работы | 125700 | 62 | 90 | 125700 | ||
| 15.1 взаимозачет без НДС 10% | 114273 | 41 | 60 | 114273 | ||
| 15.2 | 30000 | 60 | 62 | 30000 | ||
| 15.3 сумма НДС 10% | 11427 | 19 | 60 | 11427 | ||
| 15.4 вычет по НДС | 11427 | 68.2 | 19 | 11427 | ||
| 15.5 оплата (сумма муки) | 957008700 | 6290 | 9068,2 | 957008700 | ||
| 16 | 50700 | 58 | 60 | 50700 | ||
| 16.1 фактически оплачены | 45700 | 60 | 51 | 45700 | ||
| 16.2 полученные дивиденды | 25700 | 51 | 91 | 25700 | ||
| 17 начислен налог на имущество за первое полугодие | 1206,80 | 91 | 68.3 | 1206,80 | ||
| 18 начислен налог на прибыль | 225000 | 99 | 68.1 | 225000 | ||
| 19 затраты на производство списаны | 48823,75 | 90 | 20,26 | 48823,75 | ||
| 20 списаны прочие расходы | 4206,80 | 99 | 91 | 4206,80 | ||
| 21 списаны прочие доходы | 25700 | 91 | 99 | 25700 | ||
| 22 полученный финансовый результат | 712502 | 99 | 712502 | |||
В основе исчисления отдельных видов налогов, в частности налога на имущество, лежит информация, которая представлена в основной форме бухгалтерской отчетности – бухгалтерском балансе (таблица 1.1).
Таблица 1.2. Бухгалтерский баланс на 1 июля 200__ г., р.
| Актив | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| П. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 210 | 1 621 220 | ||
| В том числе: | ||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 421 000 | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214 | 1 200 000 | ||
| расходы будущих периодов (31) | 216 | 220 | ||
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 220 | 219 000 | ||
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты | 240 | 253 000 | ||
| В том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 210 000 | ||
| авансы выданные (61) | 245 | 28 000 | ||
| прочие дебиторы | 246 | 15000 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | 300 000 | ||
| В том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12мес. | 251 | 300 000 | ||
| Денежные средства | 260 | 28 500 | ||
| В том числе: касса (50) | 261 | 500 | ||
| расчетные счета (51) | 262 | 28 000 | ||
| Итого по разделу II | 290 | 2 421 720 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 2 598 080 | ||
| Пассив | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставной капитал (85) | 410 | 10 000 | ||
| Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | 78 000 | ||
| Итого по разделу III | 490 | 88 000 | ||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Заемные средства (92, 95) | 510 | 300000 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 300000 | ||
| Итого по разделу IV | 590 | 300000 | ||
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 2110080 | ||
| В том числе: векселя к уплате | 622 | 1 180 000 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 110 080 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 62 000 | ||
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 38 000 | ||
| авансы полученные (64) | 627 | 820 000 | ||
| Итого по разделу V | 690 | |||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 2 598 080 | ||
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС – это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]