Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
– реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;
– реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
– ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
– суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
– свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
– государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;
– государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
– при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
– 0% при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;
– 10% продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;
– 18% при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0%, 10%.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий:
– факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
– факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
– наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.
При выполнении курсового проекта нужно обратить внимание на объекты обложения НДС и вести раздельный учет налога, исчисленного по дифференцированным ставкам. Кроме этого, при заполнении налоговой декларации необходимо разделить НДС полученный, исчисленный по разным ставкам. НДС, предъявляемый к возмещению, как налоговый вычет, в налоговой декларации не разделяется. [3,45]
| N п/п | Налогооблагаемые объекты | Код строки | Налоговая база | Ставка НДС | Сумма НДС | |||
| 1. | Реализация товаров (работ, услуг), а также передача | 010 | 992100 | 18 | 151337 | |||
| имущественных прав по соответствующим ставкам налога | 020 | 18 | ||||||
| Реализация товаров (работ, услуг), а также передача | 030 | 95700 | 10 | 8700 | ||||
| в том числе: | ||||||||
| 1.1 | реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе | 070 | 18 | |||||
| 080 | 10 | |||||||
| 1.2 | реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с | 090 | 20/120 | |||||
| учетом уплаченного налога | 100 | 18/118 | 151337 | |||||
| 1.3 | реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее | 110 | 20/120 | |||||
| переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся | 120 | 18/118 | ||||||
| налогоплательщиками) | 130 | 10/110 | 8700 | |||||
| 1.4 | реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров | 140 | 20 | |||||
| поручения, комиссии либо агентских договоров | 150 | 18 | ||||||
| 1.5 | прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, | 160 | 20 | |||||
| не вошедшая в строки 070–150 раздела 2.1 декларации по налогу | 170 | 18 | ||||||
| на добавленную стоимость | 180 | 10 | ||||||
| 2. | Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса | 220 | Х | |||||
| 3. | Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд | 230 | 18 | |||||
| 240 | 10 | |||||||
| 4. | Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | 250 | 18 | |||||
| 5. | Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых | 260 | 18/118 | |||||
| товаров (работ, услуг), всего: | 270 | 10/110 | ||||||
| в том числе: | ||||||||
| 5.1 | сумма авансовых и иных платежей, полученных | 280 | 18/118 | |||||
| в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) | 290 | 10/110 | ||||||
| 6. | Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | 300 | 0 | Х0 | ||||
| 7. | Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету | 310 | 37070 | |||||
| в том числе: | ||||||||
| 7.1 | по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; | 311 | ||||||
| 7.2 | по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; | 312 | ||||||
| 7.3 | по основным средствам, завершенным капитальным строительством; | 313 | ||||||
| 7.4 | по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; | 314 | ||||||
| 7.5 | по расходам на командировки и представительским расходам; | 315 | ||||||
| 7.6 | по товарам, приобретаемым для перепродажи; | 316 | ||||||
| 7.7 | по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. | 317 | ||||||
| 9. | Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. | 330 | ||||||
| 10. | Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) | 340 | ||||||
| 19. | Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 деклара – ции по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на | 430 | 122967 | |||||
| добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | ||||||||
| величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела | ||||||||
| 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара – ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен – ную стоимость) | ||||||||
| 20. | Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на | 440 | ||||||
| добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | ||||||||
| величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 | ||||||||
| декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | ||||||||
| 21. | Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления | 450 | ||||||
В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог – временный, он действует до введения налога на недвижимость.