и. Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями.
2. Затраты на оплату труда - основная и дополнительная заработная плата и отчисления на социальные нужды торговых работников и администрации торгового предприятия, а также выплаты из дохода не списочному составу:
- Затраты на оплату учебных отпусков;
- Затраты связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
- Затраты по обучению учеников и повышению квалификации рабочих, включая оплату труда квалифицированных работников, не освобожденных от основной работы.
3. Отчисления на социальные нужды:
Выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за не проработанное на производстве (не явочное) время; оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно (включая оплату провоза багажа), оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка; затраты по транспортировке к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживающихся общественным транспортом; отчисления (страховые взносы) в пенсионный фонд. фонд социального страхования и фонд занятости населения от расходов труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.
С 1 января 1996 года введены в действие затраты на создание страховых фондов (резервов) в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, а также страхование имущества организаций, жизни и здоровья работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.
4. Амортизация основных фондов - амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств (собственных и арендованных).
5. Прочие затраты.
а. Износ по нематериальным активам;
б. Налоги, включаемые в себестоимость работ - транспортный
налог (1% от ФОТ); Ветхое жилье (0,3% от валового дохода); Экологический фонд (согласно расчета) - платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ.
в. Обязательные страховые платежи.
г. Проценты по кредитам банков.
д. Суточные и подъемные-командировочные расходы работников торгового предприятия.
е. Представительские расходы.
ж. Арендная плата.
з. Вознаграждение за изобретение и рационализаторские предложения.
и. Оплата услуг сторонним организациям: из них:
· связи;
· информационно-вычислительного обслуживания;
· вневедомственной охраны;
· рекламных агентов и аудиторских организаций;
· пассажирского транспорта;
· банков;
· коммунального хозяйства;
· культуры;
· науки;
· образования;
· здравоохранения;
· нотариальных и юридических учреждений;
к. Другие затраты.
Значительным резервом экономии издержек обращения является снижение непроизводительных расходов. Основными мероприятиями по сокращению этих расходов являются: организация тщательной количественной и качественной приемки продукции от поставщиков, обеспечение надлежащего хранения.
Одной из основных статей издержек обращения являются расходы на заработную плату. В государственной розничной торговле они составляют примерно половину всей суммы издержек обращения. Анализ расходов на заработную плату проводится по данным “Отчета о выполнении плана по труду в торговле ”, форма № 5-з торг (Сведения о торговой деятельности, сдается в налоговую инспекцию, статистическое управление и в вышестоящую организацию); форма № 1-Т (Сведения о численности и заработной плате и движении работников, сдается в статистическое управление и вышестоящую организацию); текущие сведения бухгалтерского учета и других источников информации. При этом необходимо проверить соблюдение установленной численности торговых работников, изучить систему оплаты и организацию труда, закономерности изменения производительности труда и средней заработной платы работников торговли.
Ранее недостатки и упущения в работе торговых работников (продажа недоброкачественных товаров, нарушение правил торговли, наличие жалоб и т.д.) не всегда фиксировались. Сейчас, в условиях жесткой конкуренции, подобные нарушения “бьют” по престижу торгового предприятия. Поэтому, целесообразно ввести систему бездефектного труда, основанную на количественной оценке качества труда, которая будет выражаться через коэффициент качества труда. Наивысшее значение его приравнивается к единице. Все упущения и недостатки оцениваются величинами меньше единицы. Снижение фактического коэффициента качества труда будет влиять на коэффициент трудового участия и, следовательно, снижать премиальные выплаты.
Главный плюс упрощенной системы налогообложения – это возможность организации и частному предпринимателю работать в "белую". Разумеется, какую то сумму придется отдать на налоги. Что ж это необходимо. Можно перебивать кассовый аппарат, искажать бухгалтерскую отчетность. Кто–то, возможно вообще не ведет ее. Но если вы не готовы нарушать Уголовный кодекс, тогда лучший способ сокращения расходов – это упрощенная система.
Упрощенная система налогообложения позволяет предпринимателям и предприятиям без образования юридического лица уплачивать один налог вместо четырех. Этот налог так и называется единый.
Доход от реализации за 9 месяцев не должен превышать 11 000 000руб. Разумеется, это требование установлено для тех организаций (на предпринимателей оно не распространяется), которые вели деятельность перед тем, как подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Причем в расчет дохода входит выручка без учета налога на добавленную стоимость.
ПРИМЕР
Выручка магазина за январь-сентябрь 2004 года составила 11 800 000 руб., в том числе:
1800 000 руб. - налог на добавленную стоимость по ставке 18 процентов;
11800000руб. -1800000руб. =10000000руб.
10000000 руб. < 11 000 000руб.
Следовательно, предприятие имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2005 года.
В примере мы рассмотрели случай, когда на "упрощенку" переходит магазин. А если заявление подает предприятие, которое отпускает товар с отсрочкой платежа? То выручку рассчитывают иначе, одним из двух способов:
по стоимости отпущенных товаров (оказанных услуг);
по сумме поступивших в кассу или на расчетный счет денег.
Какой способ использовать вам? Тот, который записан у вас в приказе по учетной политике. Его ваш бухгалтер должен был подать в налоговую инспекцию в начале года.
ПРИМЕР
Предприятие реализует мед оптом. Причем предоставляет покупателям отсрочку платежа. За январь-сентябрь предприятие отгрузило покупателям меда на 15000000 руб. (в том числе НДС - 2 288136 руб). А на расчетный счет предприятия за этот же период поступило 12000000 руб. (в том числе НДС - 1 830 508 руб).
15 ООО 000 руб. - 2 288 136 руб. = 12 711 864 руб.
12 711 864 руб. > 11 000 000 руб. Следовательно, предприятие не имеет права перейти на упрощенную систему налогообложения.
Вариант 2
В приказе по учетной политике предприятия записано, что в целях исчисления налога на прибыль выручка определяется "по оплате". Тогда сумма выручки за 9 месяцев составит:
12 000 000руб. - 1 830 508 руб. = 10 169 492 руб.
10169492 руб. < 11 000 000руб.
Следовательно, предприятие может перейти на упрощенную систему налогообложения.
Средняя численность работников не должна превышать 100 человек. А вот это правило действует в отношении как организаций, так и предпринимателей без образования юридического лица. Причем среднюю численность нужно рассчитать за 9 месяцев года, в котором вы подаете заявление о переходе на "упрощенку".
В расчете учитываются:
· среднесписочная численность штатных работников;
· средняя численность внешних совместителей;
· средняя численность работников, с которыми заключены договоры подряда и другие гражданско-правовые договоры.
Как рассчитать среднюю численность работников, можно узнать в разделе "Расчеты с наемными работниками".
Стоимость основных средств и нематериальных активов должна быть меньше 100 000 000руб. либо равна этой сумме. Что считается основными средствами предприятия? Имущество, срок службы которого превышает 12 месяцев, причем независимо от его стоимости. Подчеркнем, речь идет именно о собственных основных средствах. То есть стоимость арендованного имущества в эту сумму не входит.
Разумеется, в течение года на любое основное средство начислялась амортизация. Стоимость имущества, уменьшенная на сумму начисленной амортизации, называется остаточной. Именно остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 000 000руб.
Данные об остаточной стоимости легко получить из бухгалтерского баланса за 9 месяцев. Остаточная стоимость основных средств отражается по строке 120, а остаточная стоимость нематериальных активов - по строке 110.
Доля уставного капитала организации, принадлежащая другим юридическим лицам, должна быть меньше 25 процентов либо равна этой величине. Исключение сделано лишь для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Они могут переходить на "упрощенку" независимо от того, какой частью их уставного капитала владеют другие юридические лица. Но только при условии, что не менее 50 процентов сотрудников данной общественной организации - инвалиды, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.
У организации не должно быть филиалов или представительств. Филиалом или представительством являются далеко не все подразделения организации.
Поэтому если у организации есть филиал или представительство, это обязательно должно быть отражено в ее учредительных документах.