6. Рассчитать сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому работнику.
7. Сделать классификацию доходов и расходов для исчисления налога на прибыль организаций.
8. Указать в решении сроки уплаты рассчитанных налогов, авансовых платежей по этим налогам, а так же порядок и сроки предоставления налоговых деклараций в соответствии с действующим законодательством.
Решение:
В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам у ООО «МЕГАПОЛИС» возникает объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), единому социальному налогу (ЕСН), взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на прибыль организаций, транспортному и земельному налогу.
Произведем расчет НДС:
Выручка (с НДС) предприятия составила:
- детского питания – 350 т.р.;
- продуктов питания – 1 389 т.р. (839 + 550);
- от сдачи в аренду – 116 т.р.
Выручка от реализации детского питания облагается по ставке 10%. Сумма НДС составит:
350 * 10 / 110 = 32 т.р.
Сумма НДС, исчисленного по ставке 18% составит:
(1 389 + 116) * 18 / 118 = 230 т.р.
Для того, чтобы узнать сумму, подлежащую перечислению в бюджет необходимо знать сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета по приобретенным товарам и услугам:
Все продукты, приобретенные предприятием в соответствии со ст. 164 НК РФ, облагаются по ставке 10%, следовательно, сумма содержащегося в них НДС составит:
(280 + 173 + 250 + 120) * 10 / 110 = 75 т.р.
По остальным приобретениям НДС составляет 18%, тогда сумма содержащегося в них НДС составит:
(230 + 73 + 3 + 21 + 38 + 73 + 22 + 39) * 18 / 118 = 76 т.р.
Сумма НДС к возмещению:
75 + 76 = 151 т.р.
Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, составит:
32 + 230 – 151 = 111 т.р.
Декларация по НДС подается до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.
В соответствии со ст. 145 НК РФ организации имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Сумма выручки данного предприятия не превысила 2 млн. руб. даже за год, значит, организация имеет право на освобождение от уплаты НДС.
По данному предприятию возможна выплата НДС поквартально, т.к. сумма выручки ежемесячно в течение квартала не превышает 2 млн. руб. (п. 1, ст. 163 НК РФ).
Произведем расчет НДФЛ с доходов работников предприятия:
Директор имеет доход: 25 * 12 = 300 т.р.
Стандартные вычеты на самого работника применяются до месяца, в котором совокупный доход работника превысит 20 т.р., на ребенка - до месяца, в котором совокупный доход работника превысит 40 т.р., следовательно, директор не имеет право только на вычет на ребенка в течение 1 месяца.
Стандартный вычет: 0,6 т.р.
Социальный вычет: 35 т.р. – на обучение ребенка
НДФЛ = (300 – 35 – 0,6) * 13% = 34 т.р.
Главбух имеет доход: 15 * 12 = 180 т.р.
Стандартные вычеты:
- на работника – 400 руб. - 1 месяц;
- на двух детей 19 лет – 1 200 руб. – 2 месяца.
Всего стандартных вычетов: 0,4 + 2,4 = 2,8 т.р.
НДФЛ = (180 – 2,8) * 13% = 23 т.р.
Три рабочих общий доход составил: 10 * 12 * 3 = 360 т.р.
Кроме того, двум работникам была предоставлена материальная помощь каждому по 5 т.р. Данные суммы не облагаются НДФЛ в размере 4 т.р. по каждому из работников. Облагаемая сумма составит – 2 т.р.
Стандартные вычеты на работников применяются 1 месяц.
Всего стандартных вычетов: 0,4 * 1 * 3 = 2 т.р.
НДФЛ = (360 + 2 – 1,2) * 13% = 47 т.р.
Общая сумма НДФЛ по итогам года по всем работникам ООО «МЕГАПОЛИС» составит:
34 + 23 + 47 = 104 т.р.
Произведем расчет ЕСН:
Так как доход директора превышает 280 т.р., но менее 600 т.р. (300 т.р.), налог рассчитывается по следующим ставкам:
- Федеральный бюджет – 56 000 руб. + 7,9% с сумы, превышающей 28 000 руб.;
- ФСС РФ – 8 120 руб. + 1,0% с сумы, превышающей 28 000 руб.;
- ФФОМС РФ – 3 080 руб. + 0,6% с сумы, превышающей 28 000 руб.;
- ТФОМС РФ – 5 600 руб. + 0,5% с сумы, превышающей 28 000 руб.
Сумма налога определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма ЕСН по доходам директора составит:
Федеральный бюджет = 56 000 + (300 000 - 280 000) * 7,9% = 62 320 руб.
ФСС РФ = 8 120 + (300 000 - 280 000) * 1,0% = 8 320 руб.
ФФОМС РФ = 3 080 + (300 000 - 280 000) * 0,6% = 3 200 руб.
ТФОМС РФ = 5 600 + (300 000 - 280 000) * 0,5% = 5 700 руб.
По остальным работникам совокупный доход с начала года не превысил 280 000 руб., в этом случае ЕСН рассчитывается по следующим ставкам:
- Федеральный бюджет – 20%;
- ФСС РФ – 2,9%;
- ФФОМС РФ – 1,1%;
- ТФОМС РФ – 2%.
Доход остальных работников составил:
180 + 360 = 540 т.р.
Сумма ЕСН по работникам (за исключением директора) составит:
Федеральный бюджет = 540 000 * 20% = 108 000 руб.;
ФСС РФ = 540 000 * 2,9% = 15 660 руб.
ФФОМС РФ = 540 000 * 1,1% = 5 940 руб.
ТФОМС РФ = 540 000 * 2% = 10 800 руб.
Общая сумма ЕСН по всем работникам ООО «МЕГАПОЛИС»:
Федеральный бюджет = 62 320 + 108 000 = 170 320 руб.
ФСС РФ = 8 320 + 15 660 = 23 980 руб.
ФФОМС РФ = 3 200 + 5 940 = 9 140 руб.
ТФОМС РФ = 5 700 + 10 800 = 16 500 руб.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится по следующим ставкам:
| База для исчисления страховых взносов на каждое физическое лицо | Для лиц 1966 г.р. и старше | Для лиц 1967 г.р. и моложе | |
| Страховая часть пенсии | Страховая часть пенсии | Накопительная часть пенсии | |
| До 280000 руб. | 14,0% | 10,0% | 4,0% |
| От 280001 руб.До 600000 руб. | 39200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб. | 28000 руб. + 3,9% с суммы, превышающей 280000 руб. | 11200 руб. + 1,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
Директор 1965 г.р. Доход: 300 т.р.
Страховая часть = 39 200 + 20 000*5,5% = 40 300 руб.
Главбух 1970 г.р. Доход: 180 т.р.
Страховая часть = 180 000*10% = 18 000 руб.
Накопительная часть = 180 000*4,0% = 7 200 руб.
Первый рабочий 1965 г.р. Доход: 120 т.р.
Страховая часть = 120 000*14% = 16 800 руб.
Второй рабочий 1983 г.р. Доход: 120 т.р.
Страховая часть = 120 000*10% = 12 000 руб.
Накопительная часть = 120 000*4,0% = 4 800 руб.
Третий рабочий 1970 г.р. Доход: 120 т.р.
Страховая часть = 120 000*10% = 12 000 руб.
Накопительная часть = 120 000*4,0% = 4 800 руб.
Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 243 п.3 НК РФ) отдельными платежными поручениями.
Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
Произведем расчет налога на прибыль:
Выручка ООО «МЕГАПОЛИС» с НДС составляет:
- от реализации детского питания – 350 т.р.;
- от реализации продуктов питания – 1 389 т.р. (839 + 550);
Внереализационные доходы:
- от сдачи в аренду – 116 т.р.;
Сумма НДС по ставке 10% - 32 т.р.
Сумма НДС по ставке 18% - 230 т.р.
- штрафы контрагентов – 25 – 25*18/118 = 21 т.р.;
- проценты по ценным бумагам – 38 т.р.
Общая сумма облагаемых доходов составит:
350 + 1 389 + 116 – 32 – 230 + 21 + 38 = 1 652 т.р.
Рассчитаем амортизацию по основным фондам предприятия.
Здание - 1 200 т.р. * 3% = 36 т.р.;
Исключительные права на компьютерную программу - 500 т.р. *10% = 50 т.р.;
Автомобиль ТОЙОТА - 750 т.р. * 25% = 188 т.р.;
Автомобиль Волга - 70 т.р. * 15% = 11 т.р.
Сумма амортизации за год: 36 + 50 + 188 + 11 = 285 т.р.
Затраты на производство и реализацию состоят из следующих видов расходов:
- материальные расходы – (280 + 173 + 250 + 120 + 230) – 823 *10/110 – - 230 * 18 / 118 = 945 т.р.
- расходы на оплату труда — 1 848 т.р.
- отчисления ЕСН - 885 т.р.
- амортизационные отчисления – 285 т.р.;
- прочие расходы – (73 + 3 + 21 + 38 + 73 + 22 + 39) – 269*18/118 = 228 т.р.
Затраты на производство составили:
945 + 1 848 + 885 + 285 + 228 = 4 191 т.р.
Исчислим сумму процентов банка:
Месячный процент составит: 22 / 12 = 1,83%
Сумма процентов составит: 900 * 1,83% * 8 = 132 т.р.
Операционные расходы составят = 132 + 25 = 157 т.р.
Внереализационные расходы (деб. зад-ть) – 240 т.р.
Налогооблагаемая база составит:
1 652 – 4 191 – 157 – 240 = - 2 936 т.р.
Так как расходы предприятия превысили его доходы, налогооблагаемая база по налогу на прибыль отсутствует.
Произведем расчет транспортного налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база – мощность двигателя.
Ставка при мощности двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 10 руб.
Ставка при мощности двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 7 руб.
Транспортный налог по автомобилю ТОЙОТА:
154 л.с. * 10 руб. = 1 540 руб.
Транспортный налог по автомобилю Волга:
100 л.с. * 7 руб. = 700 руб.
Сумма транспортного налога:
1 540 + 700 = 2 240 руб.
Произведем расчет земельного налога:
Облагаемая база по земельному налогу – кадастровая стоимость земельного участка – 1 000 т.р.
В соответствии со ст. 394 НК РФ ставка налога - 1,5%.
Сумма налога составит:
1 000 * 1,5% = 15 т.р.