Действие данного документа отменила вступившая в действие глава 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Теперь для этих целей налогоплательщики используют главу 25 НК РФ и Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н.
Для целей управления затратами и налогами в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, в зависимости от схемы налогообложения. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с отраслевыми особенностями.
Состав затрат по гостинице при общей и упрощенной схемах налогообложения приведен в таблице 1.
Таблица 1. Состав затрат по гостинице при общей и упрощенной схемах налогообложения
| Наименование статей затрат | Общая схема налогообложения | Упрощенная схема налогообложения |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Материальные затраты в том числе: | + | + |
| 1.1. Приобретение имущества стоимостью менее 10 000 руб. | + | + |
| 1.2. Стоимость ресурсов | + | + |
| — газа | + | + |
| — воды | + | + |
| — стоков | + | + |
| — электроэнергии | + | + |
| — вывоза твердых бытовых отходов | + | + |
| 1.3. Приобретение мягкого инвентаря для комплектации и содержания номеров | + | + |
| 1.4. Приобретение предметов размещения одежды и ухода за ней, посуды для комплектации номеров | + | + |
| 1.5. Приобретение чистящих и моющих средств для номеров | + | + |
| 1.6. Стирка мягкого инвентаря гостиницы | + | + |
| 2. Расходы на оплату труда персонала гостиницы | + | + |
| 3. Единый социальный налог (26% от фонда оплаты труда персонала гостиницы) | + | - |
| 4. Отчисления в Пенсионный фонд (20% от фонда оплаты труда персонала гостиницы) | - | + |
| 5. Амортизация имущества | + | - |
| 6. Амортизация нематериальных активов | + | - |
| 7. Возмещение стоимости основных средств | - | + |
| 8. Сертификация гостиницы | + | - |
| 9. Охрана гостиницы («тревожная кнопка») | + | + |
| 10. Услуги связи (телефон) | + | + |
| 11. Обслуживание кассовых аппаратов | + | + |
| 12. Реклама « бегущая строка» | + | + |
| 13.Оплата услуг сети Интернет | + | + |
| 14.Оплата входного медосмотра персонала | + | + |
| 15.Оплата текущего медосмотра персонала гостиницы | + | + |
| 16. Канцелярские товары | + | |
| 17. Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль | + | - |
| 18. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество | + | - |
| 19. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество | + | - |
| 20. Расчёты с бюджетом по единому налогу на вменённый доход | - | + |
| 21. Расчёты с бюджетом по земельному налогу | + | + |
Заключение
Таким образом, необходимость изучения правовых проблем организации и управления налогообложения предприятий гостиничного типа для российской практики имеет первостепенное значение. Одна из наиболее сложных проблем в области перераспределения денежной формы стоимости - оптимизация величины налогового изъятия, при определении которой необходимо учитывать социальную роль гостиничного хозяйства.
Приоритетным направлением в дальнейшей налоговой политике государства является упразднение налогов, которых нет в развитых странах, а также создание специальных налоговых режимов для предприятий гостиничного типа в первые пять лет функционирования.
Учитывая существующую специфику деятельности гостиничного сектора в России, во внимание принимается в первую очередь то, что средства, полученные от гостиничного налога, используются для реализации крупных проектов и способствуют развитию туристической деятельности.
Именно с помощью налогов можно создавать предпосылки для снижения издержек производства предприятий гостиничного типа, для повышения конкурентоспособности российских гостиниц на мировом рынке. Экономического эффекта косвенно можно достичь путем сокращения количества времени, необходимого для оформления налоговой отчетности. Поэтому такие режимы должны предусматривать снижение ставки налога на прибыль, введение упрощенных унифицированных форм ведения налоговой документации.
Одной из мер по упрощению налогообложения может быть установление льготы по налогу на имущество для предприятий гостиничного типа, которая позволит значительные средства, ранее перечисляемые в виде налога, использовать для развития гостиничного бизнеса.
Выравнивание чрезмерно низких и высоких доходов, доходов от трудовой деятельности и иной коммерческой деятельности, доходов от основной работы и прочих единовременных доходов и ряд других положений действующей системы налогообложения доходов физических лиц нарушает классические принципы налоговой системы.
Анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц показывает также наличие множества других недостатков, создающих теоретические и методологические проблемы в этой области налогообложения.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Дышлевский А.С. Повышение эффективности государственного управления гостиничным хозяйством. 2006 г. Вестник РЭА, (рекомендованный ВАК).
3. Дышлевский А.С. Пономарева Н.В. Реформирование единого социального налога. Материалы научной конференции студентов и молодых ученых, Мирбис. Москва 2004 г. 0,1 п.л.
4. Дышлевский А.С. Пономарева Н.В. Бухгалтерский учет гостиничных услуг и отдельные вопросы налогообложения гостиниц. Актуальные проблемы развития экономики в современной России ч.2 Москва 2004 г. РЭА. 0,4 п.л.
5. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения / учебное пособие, 2002 г.
6. Черник Д.Г. «Налоги» / Москва, 2000 г.