Налогообложение в Республике Казахстан (стр. 9 из 15)
В среднем доля всех налоговых и неналоговых платежей по району в общегородском объеме составляет 3,96 процента (493,4 млрд. т.).
Рисунок 5.
В целях обеспечения доходной части бюджета за 2006 год налоговым комитетом по Ауэзовскому району г.Алматы проведена целенаправленная работа в направлении обеспечения роста поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, осуществления полного учета субъектов предпринимательской деятельности, своевременного проведения проверок финансово – хозяйственной деятельности, сокращением и ликвидации недоимки, планомерная и системная работа по улучшению налогового администрирования, по изысканию дополнительных резервов поступлений по налогам.
Динамика поступлений в бюджет за последние годы показывает ежегодный прирост поступлений в бюджет не менее 5,2 процентов.
В целом объемы поступления платежей в бюджет, по сравнению с соответствующим периодом 2005 года увеличились на 2,07 млрд.тенге, в том числе: по РБ на – 1,22 млрд.тенге; по МБ на – 8,4 млрд.тенге
На увеличение доходной части бюджета района по налогам и другим обязательным платежам в бюджет оказало влияние положительная тенденция роста экономических показателей и обеспечение выполнения налоговых обязательств и платежей предприятиями обеспечивающие 65 % всех поступлений, такими как: ТОО «Корпорация Базис-А», ОАО «Эл Джи Электроникс», которые включены в листинг предприятий подлежащих республиканскому мониторингу, ТОО «Тойота Тсушо», подлежащих мониторингу регионального уровня, а также АО ЭЛМО, АО ПСТК «Бителеком» и т.д.
За 2006 год из 74 видов налогов и платежей находящихся в компетенции МФ РК, по которым был доведен прогноз, исполнение прогноза выше 110 % достигнуто по 37 видам и ниже 100 %допущено по 5 видам сборов и неналоговых платежей.
При этом структура поступлений доходной части местного бюджета сложилась в настоящее время следующим образом:
1. Налоговые поступления в сумме – 7,84 млрд..тенге или 86,1 %, в том числе:
- социальный налог – 43,17 %;
- ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты – 23,8 %;
- налог на имущество – 6,16 %;
- акцизы на товары внутреннего производства – 0,7 %;
- налог на транспорт – 5,2 %;
- ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты – 4,3 %;
- земельный налог - 3 %;
- прочие налоги и платежи – 5 %
2. Неналоговые поступления – 0,3 млрд..тенге или 2,9 %;
3. Доходы от операций с капиталом – поступления от продажи земельных участков 1,015 млрд..тенге или 11 %.
Одним из резервов увеличения поступления налогов и платежей в бюджет и приоритетным направлением работы комитета являются непроизводственные платежи.
Налоговым Комитетом по Ауэзовскому району г. Алматы по непроизводственным платежам прогноз за 2006 г. исполнен на 131,5 %. В бюджет всех уровней поступило непроизводственных платежей 2 ,918 млрд. тенге.
Рисунок 6.
В целях улучшения администрирования и активизации сбора транспортного налога отделом непроизводственных платежей проводятся разъяснительные работы среди населения через средства массовой информации по вопросам сроков уплаты налога и административной ответственности в случае несвоевременной уплаты. Постоянно проводится работа по выявлению незарегистрированных плательщиков, а также выявление лиц, имеющих земельные участки и не состоящих на учете в НК района. С целью увеличения поступлений проводится сверка с полученными сведениями от уполномоченных органов (военкомата, ГЦВП и т. д.)
Одним из основных приоритетов развития экономики района является поддержка развития малого предпринимательства.
Всего зарегистрировано 16351 СМБ, в том числе юр.лиц – 6720, ИП –9631,из них действующих -11720, в том числе юр.лиц – 4722, ИП – 6998.
Общие поступления за 2006 год составили – 4413600 т.т., удельный вес в общем, объеме поступлений составляет 22,6 %.
В последние годы мощный импульс для социально-экономического развития района придало становление малого бизнеса, развитие которого прежде всего снижает социальную напряженность, обеспечивая занятость населения путем создания новых предприятий, соответственно новых рабочих мест, насыщает рынок разнообразными товарами и услугами.
При росте количества СМБ по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 18,5 %, обеспечен прирост поступлений на 16,5 % .
При этом, количество субъектов малого предпринимательства составило 16351, из них юридических лиц – 6720 или 18,2%, от всех субъектов малого предпринимательства и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность –9631 или 26,9%.
Таким образом, НК составлен полноценный план совместных действий с уполномоченными органами района. Теперь нам предстоит огромная работа по дальнейшему расширению налогооблагаемой базы и пополению доходной части бюджета. Реализация всех намеченных мероприятий внесет значительный приток поступлений в местный бюджет Ауэзовскогорайона.
В таблице 3 показано исполнение поступлений налогов в государственный бюджет (приложение А).
Таблица 3. Поступление налогов в государственный бюджет в 2002-2006 годы*(млн. тенге)
| Показатели | 2003 год | 2004 год | 2005год | 2006год |
| Налоговые поступленияв том числе: | 947251 | 1186137 | 1998314 | 2209102 |
| Корпоративный подоходный налог | 272632 | 382814 | 834332 | 776609 |
| Индивидуальный подоходный налог | 93281 | 98535 | 122999 | 165033 |
| Социальный налог | 157676 | 167995 | 197300 | 236569 |
| НДС | 231338 | 242955 | 343926 | 489572 |
| Акцизы | 26986 | 29913 | 33416 | 47433 |
*Составлена по данным Статистического бюллетеня Министерства финансов Республики Казахстан 2007г.
Анализируя таблицу 3 можно сказать, что налоговые поступления в государственный бюджет в 2006 году корпоративного подоходного налога составили 776609 млн. тенге.
2.3 Анализ недоимки и меры принудительного взыскания корпоративного подоходного налога
Как бы налоговые органы не старались, какие бы законы и наказания не принимались, найдутся такие физические и юридические лица, которые по тем или иным причинам не выплачивают всех положенных налогов, или выплачивают их не полностью. В связи с этой проблемой и появился термин недоимка.
Недоимка – начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет./3, с.5/
Для того чтобы проанализировать состояние недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет рассмотрим статистические данные района г.Алматы (таблица 4).
Таблица 4. Состояние недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. (млн. тенге)
| Наименование платежа | На 01.01.2004 г | На 01.01.2005 г. | На 01.01.2006 г | На 01.01.2007 г |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Налоговые поступления | ||||
| Корпоративный подоходный налог | 12 360 | 11 433 | 8849 | 14569 |
| Индивидуальный подоходный налог | 2 867 | 2 294 | 2083 | 2005 |
| Социальный налог | 8 005 | 5 903 | 4087 | 3807 |
| Налог на имущество | 2 016 | 1 792 | 1607 | 1701 |
| Земельный налог | 1 213 | 928 | 724 | 676 |
| Налог на транспортные средства | 166 | 155 | 115 | 102 |
| НДС на товары внутреннего производства | 23 007 | 17 971 | 16690 | 19002 |
| Акцизы на товары внутреннего производства | 363 | 38 | 5108 | 5106 |
| Бонусы | 7 | 9 | 2 | 15 |
| Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников | 93 | 78 | 67 | 56 |
| Плата за лесные пользования | 8 | 5 | 5 | 4 |
| Роялти | 1 110 | 204 | 102 | 76 |
| Плата за использование радиочастотного спектра | 5 | 4 | 3 | 3 |
| Плата за пользование земельными участками | 564 | 609 | 367 | 342 |
| Плата за загрязнение окружающей среды | 1 331 | 1 275 | 365 | 394 |
| Сбор с аукционов | 4 | 4 | 4 | 4 |
| Прочие налоги | 297 | 246 | 53 | 72 |
По таблице 4 видно, что недоимки по КПН на 1января 2007 года составляет 14569 млн.тенге. Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размера уплачиваемого налога.
Налоговые нарушения и связанная с ними ответственность
Практика свидетельствует, что в условиях нестабильности законодательства предприятия подвержены риску появления ошибок. С позиции налогообложения этому способствуют: неправильное толкование налогового законодательства; недостаточная квалификация исполнителей; отсутствие контроля со стороны руководства; отсутствие либо неправильное оформление первичных или сводных документов; несвоевременное реагирование на те или иные изменения или дополнения в законе; отсутствие организованности и плановости в работе.