Налогообложение малого бизнеса на примере малого предприятия (стр. 4 из 11)

Таблица 4 – Показатели, характеризующие деловую активность предприятия

Показатель	2004г.	2005г.	2006г.	2006г. к
				2004г.,%	2005г.,%
Средняя величина всего капитала, тыс. руб.	604,0	923,0	1237	204,8	134,0
Собственный капитал, тыс. руб.	547,0	860,0	1155	211,1	134,3
Заемный капитал, тыс. руб.	57,0	63,0	82,0	143,9	130,2
Оборотные средства, тыс. руб.	586,0	908,0	1226	209,2	135,0
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	569,0	881,0	1214	213,3	137,8
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	57,0	63,0	82,0	160,8	106,7
Выручка от реализации, тыс. руб.	45133,0	55309,0	68517,0	151,8	123,9
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	444,0	417,0	389,0	87,6	93,3
Чистая прибыль, тыс. руб.	351,0	313,0	295,0	84,0	94,2
Число оборотов:- всего капитала	74,7	59,9	55,4	74,2	92,5
- собственного капитала	82,5	64,3	59,3	71,9	92,2
- заемного капитала	791,8	877,9	835,6	105,5	95,2
- оборотных средств	77,0	60,9	55,9	72,6	91,8
- дебиторской задолженности	79,3	62,8	56,4	71,1	89,8
- кредиторской задолженности	791,8	877,9	835,6	105,5	95,2
- Период оборота, дней: всего капитала	4,8	6,0	6,5	135,4	108,3
Продолжение таблицы 4
- собственного капитала	4,4	5,6	6,1	138,6	108,9
- заемного капитала	0,45	0,41	0,43	95,5	104,9
-оборотных средств	4,7	5,9	6,5	138,3	110,2
-дебиторской задолженности	4,5	5,7	6,4	142,2	112,3
-кредиторской задолженности	791,8	877,9	935,6	105,5	95,2

Из данных таблицы 4 видно, что средняя величина всего капитала увеличивается, а так же растёт и заёмный капитал, это означает, что происходит увеличение оборотных средств.

Негативным фактором в анализе показателей являются следующие: резкое увеличение дебиторской задолженности в 2006 году она составила 1214 тыс. руб., в 2004 году она составляла 569 тыс. руб т. е на 2,1% меньше, а в 2005 году она повысилась до 881 тыс. руб. т. е на 1,3% меньше. Оборачиваемость дебиторской задолженности немного выросла за анализируемый период с 4,5 дней до 6,4 дней. Это свидетельствует о небольшом повышении деловой активности предприятия.

Так же присутствует и кредиторская задолженность, которая в 20025 году составила 45 тыс. руб, а к 2006 году, выросла на 25 тыс. руб и составила 82 тыс. руб.

Общая стоимость имущества предприятия за анализируемый период увеличилась на 633 тыс. руб.

Заметно увеличились оборотные средства, если в 2004 г. они составляли 586 тыс. руб, то к 2006 году, они повысились до 1226 тыс. руб. Их увеличение произошло за счет дебиторской задолженности.

Для оценки ликвидности предприятия произведем расчет коэффициентов ликвидности в таблице 5.

Таблица 5 – Показатели платежеспособности на конец года

Показатель	2004г.	2005г.	2006г.	2006г. к
				2004г.,%	2005г.,%
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	16,0	26,0	11,0	68,7	42,3
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	57,0	63,0	82,0	143,9	130,1
Денежные средства, расчеты и прочие активы, тыс. руб.	16,0	26,0	11,0	68,7	42,3
Оборотные средства, тыс. руб.	586,0	908,0	1126	209,2	135,0
Собственные оборотные средства	529,0	845,0	1144	216,3	135,4
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,90	0,93	0,94	101,4	101,1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,28	0,41	0,13	46,4	31,7
Коэффициент быстрой ликвидности	10,3	13,4	15,0	145,6	111,9
Коэффициент текущей ликвидности	10,2	14,4	14,9	146,1	103,5

По приведенным данным в таблице 5 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности удовлетворяет нормативному показателю, предприятие выполняет свои текущие обязательства из абсолютно ликвидных активов. Коэффициент быстрой ликвидности находится в соотношении, не удовлетворяющего условиям ликвидности, предприятие не способно выполнять свои текущие обязательства за счет высоколиквидных активов. Коэффициент текущей ликвидности имеет слабый показатель и не обеспечивает резервный запас для компенсации возможных убытков.

Так как коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами имеют положительную динамику, то для предприятия можно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности:

,

где: КВ - Коэффициент восстановления;

КТЛК - Коэффициент текущей ликвидности на конец года;

КТЛН - Коэффициент текущей ликвидности на начало года.

Так как Кв > 1, предприятие может восстановить свою платежеспособность в течение шести месяцев.

3 Нормированное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса

3.1 Общий режим налогообложения, применяемый организациями – субъектами малого предпринимательства.

Юридические лица, имеющие статус субъектов малого предпринимательства, могут применять общий режим налогообложения, так же как и предприниматели, в добровольном порядке. Исключение составляют виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом на вменённый доход.

Общую систему налогообложения юридические лица вправе применять в отношении, как всех видов деятельности организации, так и отдельных видов в случае, когда по одному из видов деятельности субъект уплачивает ЕНВД.

Под общим режимом налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков Налоговым кодексом Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:[[20]]

1) Налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:[[21]]

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:[[22]]

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Можно отметить, что если в отношении индивидуальных предпринимателей законодательство не требует ведения бухгалтерского учёта, то в отношении организаций такое требование является обязательным.

Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учёт, является Закон о бухгалтерском учёте.

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.[[23]]

Бухгалтерский учёт обязаны вести все организации независимо от организационно – правовой формы. В настоящее время от обязанности ведения бухгалтерского учёта освобождены только организации, перешедшие на упрощённую систему налогообложения (за исключением учёта основных средств и нематериальных активов), которые ведут учёт доходов и расходов и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые ведут только учёт доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Основными задачами бухгалтерского учёта в любой организации являются:

● формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении;

● обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами;

● предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости.

Все эти задачи решает бухгалтерская служба организации. В соответствии с Законом о бухгалтерском учёте за ведение бухгалтерского учёта в организации ответственность несёт руководитель, и именно он в зависимости от объёма учётной работы должен принять решение о том, как будет осуществляться бухгалтерский учёт в организации.

Руководитель организации вправе:[[24]]

а) учредить собственную бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера (в случае, если объём учётной работы невелик);

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учёта централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру – специалисту;

г) вести бухгалтерский учёт лично.