Негосударственное образовательное учреждение «Высшая школа приватизации и предпринимательства – институт»
Пермский филиал
Факультет «Экономика и управление собственностью»
Специализация «Финансовый менеджмент»
Допускается к защите «__» ______________ 2008г.
на тему:
«Налогообложение малого предпринимательства на примере ИП Ушакова М. А.»
Выполнил:
Студент гр. ПФ – 04 –4
специальности «Финансы и кредит»
Научный руководитель:
Кадырова Елена Мухаметзяновна
К. ф. – м. н., преподаватель кафедры
Рецензент:
Главный бухгалтер ИП Ушакова М. А.
2008 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………...…… 1
1. Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса…………..……….. 4
1.1. Характеристика объекта исследования ………………………….…….……... 4
1.2. Малые предприятия и условия их формирования ……………………........... 5
1.3. Эволюция налогообложения малого предпринимательства в России…….. 11
2. Анализ существующих налоговых режимов, применяемых субъектами малого предпринимательства ……………………………………………..………………. 14
2.1. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса…………………………………………………………………….……........14
2.2 Упрощенная система налогообложения…………………………..…………. 17
2.3. Единый налог на вмененный доход………………………………..…...……. 29
2.4. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ……………………………………………………………. 38
3. Выбор оптимального режима налогообложения Индивидуальным предпринимателем Ушакова М. А. …………………………………….………….45
3.1. Анализ налогообложения ИП Ушакова М. А. по результатам деятельности во втором квартале 2007 г. ……………………….…...………………………….. 45
3.1.1. Расчет авансового платежа по упрощенной системе налогообложения по данным II квартала ………………………………………………………………....48
3.1.2. Расчет единого налога на вмененный доход по данным II квартала……. 49
3.2. Применение ИП упрощенной системы налогообложения с объектом в виде дохода ………………………………………………………………...……………..51
3.3. Применение ИП единого налога на вмененный доход ………………….…..54
3.4. Применение ИП общего режима налогообложения …………………….…..55
3.4.1. Расчет налога на доходы физических лиц …………………………………57
3.4.2. Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя ……………………………………………………….…………..61
3.4.3. Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам ……………….62
3.5. Выводы ……………………………………………………………….…….......68
4. Заключение ………………………………………………………………………70
5. Список использованной литературы …………………………….……………..75
6. Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.
В настоящее время малые предприятия стали по существу основой экономики наиболее развитых стран. В таких странах на долю малого и среднего бизнеса приходится примерно 50-70% ВВП. В России же малый бизнес представляет собой свыше 880 тысяч предприятий, а также 4,5 млн. человек занимающихся предпринимательством без образования юридического лица, на долю которых приходится по разным оценкам от 10 до 12% ВВП. Количество занятых здесь составляет 12млн. человек [23, c. 24].
Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной мере формируются бюджеты в субъектах РФ.
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.
Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, и в нее вносятся необходимые изменения.
Это в полной мере относится и к той части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения[27, c. 24].
Развитие малого бизнеса становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки. Эти два звена концепции должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка сферы малого предпринимательства должна быть отнесена к числу ведущих целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне в переходный к рыночным отношениям период.
Малое предпринимательство имеет свои особенности, от которых зависят характер и методы решения экономических, организационных, инфраструктурных и других вопросов поддержки развития предпринимательства со стороны государства.
Целью дипломной работы является исследование существующих специальных налоговых режимов в России для субъектов малого предпринимательства, возникающие при этом проблемы и перспективы развития.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть сущность и роль малых предприятий в экономике России,
- исследовать и дать характеристику систем налогообложения малого бизнеса в РФ, выявить их преимущества и недостатки;
- обосновать критерии выбора оптимального режима налогообложения для субъектов малого бизнеса.
- на примере функционирующего бизнеса дать экономическое обоснование предлагаемых мероприятий
В качестве объекта исследования выбран Индивидуальный предприниматель Ушакова М. А.
Теоретической и методологической основой исследования дипломной работы послужили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам применения специальных налоговых режимов, материалы периодической печати. В работе использованы законодательные и нормативные акты.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1. Характеристика объекта исследования
Индивидуальный предприниматель Ушакова Марина Андреевна зарегистрирован и внесен в «Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей" в апреле 2007 года. Основной вид деятельности, осуществляемый предпринимателем, - оптово-розничная торговля лесоматериалами, строительными материалами.
ИП не применяло общий режим налогообложения.
На основании, поданного в налоговый орган, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и полученного уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения организация с момента регистрации 13 апреля 2007 г перешла на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 [2]. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.
Также ИП применяет единый налог на вмененный доход.
ИП не имеет собственности, арендует торговые площади в ТК Чкаловский г. Перми. В штате состоит 6 человек, работающие в ИП по основному месту работы.
ИП имеет расчетный счет в филиале ОАО «УРАЛСИБ» г. Перми и кассовый аппарат в арендуемом помещении. Расчеты с заказчиками и покупателями ведутся как безналичным способом, так и за наличные деньги.
Право применения упрощенной системы подтверждается уведомлением Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Перми от 18 апреля 2007 года.
1.2. Малые предприятия и условия, необходимые для их формирования
Что же представляют собой малые предприятия? Ответить на данный вопрос несложно, если обратиться к критериям отнесения предприятий к малым.
К таким критериям в России относят численность предприятия, его объем выручки, а также состав учредителей. Согласно Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации », принятому Государственной Думой 12 мая 1995 г., подписанному 14 июня 1995 года и вступившему в силу 20 июня, субъектами малого предпринимательства являются коммерческие организации, в которых средняя численность работников не превышает [13, cт. 4].: