Содержание
1. Объясните, какие обороты по реализации товаров освобождаются от обложения НДС
2. Опишите льготы по налогу на прибыль, объясните порядок его расчета и сроки уплаты
3. Задание № 1
4. Задание № 2
1.Объясните, какие обороты по реализации товаров освобождаются от обложения НДС
Освобождаются от налогообложения обороты по реализации товаров (услуг, работ) на территории Республики Беларусь:
- лекарственных средств, а также медицинского (ветеринарного) назначения, в т.ч. ввезенных из-за пределов Республики Беларусь;
- медицинских (ветеринарных) услуг, определенных Президентом Республики Беларусь;
- услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми;
- услуг в сфере образования;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
- услуг в сфере культуры и искусства;
- ритуальных услуг;
- жилищно-коммунальных услуг;
- всех видов работ по строительству и ремонту жилищного фонда;
- реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей;
- платных услуг, оказываемых объединением «Охрана»;
- услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении;
- других услуг, указанных в инструкции о порядке исчисления и уплаты НДС.
Указанные обороты по реализации товаров (работ, услуг) освобождаются от налогообложения только при условии ведения и наличия отдельного учета, дохода (оборота) по производству и реализации таких товаров (работ, услуг). Плательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (услуг, работ), вправе оказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав соответствующее заявление в налоговый орган. Не допускает отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года.
2. Опишите льготы по налогу на прибыль, объясните порядок его расчета и сроки уплаты
Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляется. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, по содержанию находящегося на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта; прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов.
Освобождается от уплаты налога на прибыль организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь; организации, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за период; колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства организаций, другие сельскохозяйственные формирования по реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.
Льготный порядок налогообложения прибыли организаций не распространяется на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности. Не облагается налогом прибыль, полученная от производства продуктов детского питания. Если при наличии прибыли по одному из видов деятельности, подлежащих налогообложению по одной из установленных ставок, получена прибыль, а по другим видам деятельности, облагаемым по иным ставкам, - убыток, то сумма прибыли к налогообложению, полученной в целом по организации, облагается налогом по ставке, соответствующей виду деятельности, по которому получена прибыль. Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц по налогу на прибыль, уплачивают налог и представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль в порядке и сроки, установленные постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 июля 1996 г № 492 (О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль».
Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль, а также расчеты, необходимые для определения льгот по налогу, предоставляются плательщиками ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту поставки на учет, нарастающим итогом с начала года.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и приравненные к ним доходов, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы нарастающим итогом с начала года.
Если срок представления налоговых деклараций по налогам на доходы и прибыль или срок уплаты налогов приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем или на выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых льгот в порядке, установленном налоговым законодательством.
3. Задание № 1
1. Согласно представленных в задании данных произведите расчет налогов, включаемых в розничную цену товара.
2. Изложите сроки, в которые должны быть уплачены данные налоги.
3. Составьте налоговую декларацию по рассчитанному налогу с продаж товаров в розничной торговой сети, используя данные, представленные в задании.
1. Дано:
Акцептован счет поставщика за поступивший товар в розничную торговую сеть (руб.) -1 600 000
Торговая надбавка на стоимость товара (%) – 10
Ставка НДС на стоимость товара (%) – 10
Налог с продаж в розничной торговой сети (%) – 5
Розничная цена товара (руб.) - ?
Решение: Так как подтвержденная сумма за поступивший товар перечисляется всегда с НДС, считаем стоимость товара без НДС:
1 600 000*10/110=1 454 550 руб.
Розничная цена товара: отпускная цена без НДС + торговая надбавка на стоимость товара + налог с продаж в розн.торговой сети = 1 454 550 + 10%+ +5%= 1 680 010 руб.
2. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость. Налоговым периодом признается календарный месяц. Сроки уплаты налога в бюджет устанавливаются Президентом Республики Беларусь. Уплата налога при реализации объектов производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Задание № 2
1. Согласно представленных в задании данных произведите расчет земельного налога, подлежащего к уплате в бюджет в текущем периоде.
2. Изложите сроки, в которые должен быть уплачен данный налог.
3. Составьте налоговую декларацию по исчислению земельного налога, используя данные, представленные в задании.
1. Дано:
Место расположения предприятия: 6 км от г.Каменеца
Площадь земельного участка, находящегося в пользовании (га): 0.7
Ставка земельного налога (руб.): 1 046 000
Уменьшающий коэффициент: 0.2
Индекс установленный Законом РБ "О бюджете на очередной финансовый год" - ?
Сумма земельного налога, подлежащего уплате в бюджет - ?
Решение:
Индекс установленный Законом РБ "О бюджете на очередной финансовый год - Статьей 35 Закона Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2009 год» установлено, что в 2009 году ставки земельного налога индексируются на 87 процентов.
Рассчитываем земельный налог: 1 046 000*87%*0.2=182 000 тыс.руб.
182 000*0.7=127 400 тыс.рублей
2. Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами, собственниками земли: юр.лицами в течении года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным; за земли сельскохозяйственного назначения не позднее - 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Земельный налог с физических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка в пользование, пожизненное наследуемое владение, приобретение земельного участка в собственность.
Список используемой литературы
1.Налогообложение: учеб.пособие/А.А. Савицкий. - Минск: Выш.шк., 2007.
2. Закон Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
3. Закон Республики Беларусь "О платежах на землю".
4. Закон Республики Беларусь "О НДС".
5. Н.Е. Заяц. Теория налогов. - Мн., БГЭУ, 2005.