| Пассив | На начало 2004 г. | На начало 2005 г. | На начало 2006 г. | На начало 2007 г. | Отклонение | ||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||||
| Капитал и резервы | 33,8 | 55 | 67,5 | 141,5 | +21,2 | +12,5 | +74 |
| Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства | 747 | 1195 | 1494,5 | 2492 | +448 | +299,5 | +997,5 |
| Баланс | 780,8 | 1250 | 1562 | 2633,5 | +469,2 | +312 | +1071,5 |
Рост собственного капитала является хорошим показателем и свидетельствует о том, что предприятие стремиться самостоятельно расплачиваться по своим обязательствам и старается увеличить резервы, которые в крайнем случая смогут перекрыть задолженность. По представленным выше данным наблюдается сначала не значительный прирост этого показателя, но на 1 января 2007 года этот показатель вырос на 74 тысячи рублей по сравнению с 2005 годом, где прирост составил всего лишь 12,5 тысяч рублей. Что положительно для деятельности предприятия. Рост этого показателя вызван ростом нераспределенной прибыли.
Отсутствие долгосрочных обязательств, так же характеризует состояние предприятия с лучшей стороны, свидетельствует об отсутствии у предприятия задолженности по долгосрочным кредитам, задолженности перед бюджетом, работниками предприятия по заработной плате и поставщикам более 1 года. Этот показатель свидетельствует о том, что предприятие хочет и может расплачиваться по своим долгам.
Рост же кредиторской задолженности может негативно сказаться на деятельности предприятия, он свидетельствует о том, что у предприятия есть задолженность перед поставщиками, работниками предприятия по заработной плате и бюджетом менее 1 года. Большой рост этого показателя наблюдается в 2006 году, где прирост составил 997,5 тысяч рублей. Это говорит о том, что предприятие не может либо не хочет погашать свою задолженность (например, использует чужие деньги в личных целях путем использования их в обороте предприятия, пользуясь тем самым «бесплатным» кредитом). Но если обратить внимание на актив предприятия, то видна, прямопропорциональная зависимость между дебиторской и кредиторской задолженностью. Следовательно, предприятие не оплачивает свои долги, потому что покупатели не оплачивают за поставленный в их адрес товар. Это говорит о том, что состояние предприятия нестабильно, и находится в прямой зависимости от покупателей и поставщиков.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции.
Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.
Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений в бюджеты РФ) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельность зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия.
Произвести оценку прибыли и рентабельности предприятия ООО фирма «Негус» можно по ниже представленной таблице 4.
Таблица-4 Анализ прибыли и убытков предприятия, тыс. руб.
| Наименование | Отчетный период | Отклонение | |||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | 2003 год | 2004 год | 2005 год | 2006 год | За 2004 год | За 2005 год | За 2006 год |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 4197 | 6716 | 8394 | 12428 | +2519 | +1678 | +4034 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции | 3911 | 6258 | 7822 | 11452 | +2347 | +1564 | +3630 |
| Валовая прибыль | 286 | 457 | 572 | 976 | +171 | +115 | +404 |
| Коммерческие расходы | 228 | 364 | 456 | 563 | +136 | +92 | +107 |
| Управленческие расходы | |||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 58 | 93 | 116 | 413 | +35 | +23 | +297 |
| Прочие расходы | 8 | 13 | 17 | 18 | +5 | +4 | +1 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 50 | 80 | 99 | 395 | +30 | +19 | +296 |
| Текущий налог на прибыль | 12 | 19 | 24 | 94,8 | +7 | +5 | +70,8 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 38 | 60 | 76 | 300,2 | +22 | +16 | +224,4 |
Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия устойчивое. Ежегодно у организации увеличиваются показатели, характеризующие деятельность организации:
выручка;
валовая прибыль;
чистая прибыль.
За четыре анализируемых года рост чистой прибыли произошел в 2004 году на 22 тыс. рублей, в 2005 году на 16 тыс. рублей, а в 2006 году на 224,4 тыс. рублей.
Показатели расходов (себестоимость, коммерческие расходы, прочие расходы и т.д.) увеличились, но меньшими темпами, чем показатели доходов. Это является положительным моментом в деятельности организации и свидетельствует об увеличении объемов продаж и развитии торгового предприятия.
3. Налогообложение предприятия ООО «Уют»
3.1 Анализ налогообложения предприятия по налогу на добавленную стоимость
Объектом налогообложения признаются реализация товаров на территории Российской Федерации.
Моментом определения налоговой базы в целях исчисления НДС считается отгрузка товара покупателю с предъявлением расчетных документов, день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) и дата возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров.
Налоговая база при реализации ООО «Уют» товаров, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ.
Налоговый период устанавливался как квартал.
Налоговая ставка, применяемая организацией в соответствии с НК РФ - 18%.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При реализации товаров предприятие в обязательном порядке предъявляет к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога.
Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров, как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен.
На предприятии ведутся книга продаж и книга покупок, а также журналы регистрации входящих и исходящих счетов-фактур в которых регистрируются все входящие и исходящие операции по реализации или приобретению товара.
При реализации товаров, выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Она должна содержать:
порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
сумма акциза по подакцизным товарам;
налоговая ставка;
сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
страна происхождения товара;
номер таможенной декларации.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.