Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода исчисляется разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
На предприятии ведется учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, предприятие представляет в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов РФ, представляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, предприятие не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.
Таблица-3 Анализ налогообложения предприятия по ЕСН, тыс. руб.
| Наименование | Отчетный период | Отклонение | |||||
| 2003 год | 2004 год | 2005 год | 2006 год | За 2004 год | За 2005 год | За 2006 год | |
| Исчисленный налог | 54,230 | 60,125 | 80,205 | 86,301 | +5,895 | +20,08 | +6,096 |
По данной таблице видно, что ЕСН значительно вырос, большой рост наблюдается в 2005 году – 20,08 тысяч рублей по сравнению с 2004 годом, где прирост составил 5,895 тысяч рублей. На такое изменение повлияло увеличение заработной платы работников предприятия, которое произошло вследствие того, что произошел рост цен. При низкой зарплате работники стали увольняться и для того чтобы удержать квалифицированных специалистов и тем самым снизить текучесть кадров руководство приняло решение, о ежегодном увеличении заработной платы работников.
3.4 Анализ налогообложения предприятия налогом на имущество организаций
Объектом налогообложения является имущество, учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговая база определяется самостоятельно.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки 2,2%.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
В течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода уплачивается сумма налога.
Предприятие по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в налоговый орган не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Таблица-4 Анализ налогообложения предприятия налогом на имущество организаций, тыс. руб.
| Наименование | Отчетный период | Отклонение | |||||
| 2003 год | 2004 год | 2005 год | 2006 год | За 2004 год | За 2005 год | За 2006 год | |
| Уплаченный налог | 8 | 13 | 17 | 18 | +5 | +4 | +1 |
По данной таблице видно, что налог на имущество растет, но прирост не значительный, и наоборот его прирост с каждым годом снижается, это вызвано увеличением амортизации начисляемой на основные средства, которая оказывает непосредственной влияние на стоимость основных средств.
3.5 Анализ налогообложения предприятия налогом на землю
Объектом налогообложения признаются земельный участок, находящиеся в собственности предприятия.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Для ООО «Уют» кадастровая стоимость земли признана 1788703,16 руб.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размере 1 %.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
По истечении налогового периода в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется налоговая декларацию по налогу.
По истечении отчетного периода в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляются налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются в налоговую инспекцию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
4. Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации
4.1 Совершенствование способов налогообложения субъектов малого предпринимательства
Основы действующей в настоящее время налоговой системы РФ были заложены на рубеже 90-х годов 20 века. Принятые в 1991 г. законы были подготовлены в течение короткого времени. Это обстоятельство, а также неопределенность будущих структурных преобразований в экономике, распад СССР, отсутствии собственного опыта и значений о международном опыте построения налоговых систем явились главной причиной того, что вновь созданной Российской налоговой системы были присущи серьезные недостатки. Тем не менее, в первые годы своего существования она в целом не плохо выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких изменений в экономике поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансов.
Однако по мере дальнейших углублений рыночного преобразования все более явно ощущалось несоответствие налогообложения бизнеса. В конечном итоге она стала препятствовать экономическому росту и укреплению государственности.
Налоговая система характеризовалась тогда, когда как нестабильная и непредсказуемая, все это потребовало неотложного проведения налоговой реформы с целью преобразования налоговой системы Российской Федерации в более «справедливую» к налогоплательщикам.