В своей работе я попыталась проанализировать влияние налогового бремени на финансовое и имущественное положение предприятия.
В первой главе я привела описание налогового законодательства и налоговой системы в целом, со всеми ее составляющими.
Во второй главе мною был проведен анализ деятельности предприятия, и дана структурно-экономическая характеристика.
В третьем разделе мною был проведен анализ налогообложения предприятия.
В четвертом разделе приведены различные предложения по усовершенствованию налоговой системы РФ.
Анализ финансового и имущественного положения предприятия показал, что финансовое состояние предприятия хорошее, торговая деятельность постоянно приносит прибыль. Имущественное состояние находится в более сложном положении, у предприятия с каждым годом увеличиваются показатели дебиторской и кредиторской задолженности, но при этом с каждым годом у предприятия растут показатели основных средств, а незавершенное производство постепенно сокращается.
Как говорилось выше, у предприятия имеется постоянно растущая дебиторская задолженность и как следствие кредиторская. Это происходит под влиянием конкуренции предприятий, так как предприятиям часто приходится продавать товары в кредит и соглашаться на отсрочку платежа. При этом продукция отправляется покупателю, запасы сокращаются, а дебиторская задолженность увеличивается. Затем, когда будет произведена оплата товара, предприятие получит денежные средства и дебиторская задолженность сократится. Поддержание дебиторской задолженности требует больших материальных затрат, а так как у предприятия не всегда имеются средства оно берет товар у своих поставщиков также с отсрочкой платежа, становясь тем самым дебитором поставщиков.
Поддержание дебиторской задолженности вроде бы не выгодно для предприятий, так как прибыль только числится в балансе предприятия, а фактически ее не существует, но предоставления кредита может приносить выгоду в виде увеличения объемов реализации, поэтому предприятия пытаясь хоть как-то реализовать свой товар готово отдавать его в кредит. Но слишком затянувшийся период дебиторской и кредиторской задолженности требует постоянного контроля.
Дебиторской и кредиторскую задолженности можно снизить, если ввести на предприятии специальные режим отслеживания этих показателей, путем реализации товара только платежеспособным покупателям и расширением ликвидного пользующегося спросом ассортимента товара. Кредиторскую задолженность просто необходимо снижать, так как если своевременно не уплачивать за товар поставщики могут отказать в предоставлении кредита и перестанут отгружать товар. Кредиторскую задолженность можно снизить, перейдя на новую схему оплаты, своевременно оплачивать за товар, следя за сроками оплаты, найти поставщиков с более низкими ценами или с предоставлением факторинговых сделок.
Анализ налогообложения показал, что предприятие ежемесячно уплачивает налоги в бюджет, их уровень постоянно растет, при этом ставки налогов остаются неизменными, задолженность перед бюджетом отсутствует. Облагается предприятие налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, единым социальным налогом, налогом на имущество организации и налогом на землю. Налоговое бремя оказывает существенное влияние на материальное положение предприятия, его снижение позволило бы предприятию в большей степени расширить свою деятельность, увеличить заработную плату работникам и увеличить товарооборот.
Снизить налоговое бремя может только государство, поэтому, на мой взгляд налоговые ставки просто необходимо снижать, так как более низкие ставки налогов позволят многим предприятиям легализовать свои доходы, тем самым сократится количество налоговых проверок и снизятся затраты государства на них.
Так же необходимо усовершенствовать налоговое законодательство и четко прописать раз и навсегда все налоговые законы, так как постоянная смена правил налогообложения вносит постоянную путаницу в работу, как предприятий, так и налоговых органов.
В настоящее время сделано много для совершенствования налогообложения, но для нормальной деятельности над законами необходимо работать, и максимально приближать законодательство к реальным налогоплательщикам, а не опираться на теоретические знания.
Я надеюсь, что в ближайшее время все предложения по совершенствованию налогового законодательства будут услышаны Правительством РФ, и ими будут предприняты изменения к лучшему.
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации. – М.: «Проспект» - 2007. – 48 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – М.: Проспект, 2007. – 545 с.
3. Кодексы и Законы Российской Федерации. – СПб.: ИГ «Весь», 2007.-992 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1, часть 2. - М.: Издательство «Экзамен», 2007. – 575 с.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации. – 3-е изд. – М.: Ось-89, 2006. – 176 с.
6. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ, части 1 и 2./В.В. Токмаков – М.: Книжный мир. 2005 – 1163 с.
7. Комментарий к Трудовому Кодексу РФ/ ВВ. Пиляева. – М.: КНОРУС, 2007. – 864 с.
8. Федеральный закон от 14.06.1995г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».
9. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете».
10. Федеральный закон от 27.12.91 № 2118 – 1 « Об основах налоговой системы Российской Федерации».
11. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129 -ФЗ.
12. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ.
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н.
14. План счетов бухгалтерского учета. - М.: Издательство «Приор», 2006. – 96 с.
15. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н.
16. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое издание, 2002 - 704 с.
17. 22 ПБУ: практический комментарий (5-е изд., перераб. и доп.) – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 528 с.
18. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле/ В.В. Бородина. – М.: Издательство «ЗАО Книжный мир», 2003. – 407 с.
19. Курс экономики: Учебник/ Под ред. Б.А. Райзберга. – М.: ИНФРА-М., 2004. – 672 с.
20. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.
21. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов/И.М. Александров 7-е изд., прераб. И доп. – М.: ИТК «Дашков и К», 2007. – 318 с.
22. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов./ Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 399 с.
23. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ А.В. Перов, А.В. Толкушкин – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-издат., - 2007. – 939 с.
24. Налоги и налогообложение/ О. В. Скворцова, Н.О. Скворцовой – М.: изд. Академия, - 2002. – 420 с.
25. Налоги и налогообложение, курс лекций: Учебное пособие для вузов/ О.С. Кириллова. – М.: Экзамен – 2006. – 317 с.
26. Налоговое администрирование в Российской Федерации Учебное пособие для вузов/А.И. Пономарев. – М.: Финансы и статистика. – 2006. – 288 с.
27. Налоговое право: Учебник для вузов/ Ю.А. Крохина. – М.: Высшее образование, 2005. – 410 с.
28. Налоговые преступления и преступность/ И.Н. Соловьев – М.: Издательство «Экзамен», 2006 – 526 с.
29. Основы бухгалтерского учета (конспект лекций)/ Г.А. Печерская. – М.: Приор-издат, 2006 – 126 с.
30. Финансы, денежное обращение и кредит/ Н.Ф. Самсонова – М.: Инфра – М, 2003. – 302 с.
31. Экономика предприятия (фирмы)/ О.И Волков - М.:ИНФРА-М, 2003.- 601 с.
32. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия/ В.В. Титов// Финансы – 2006-№ 2–с. 42 - 46.
33. Доходы и расходы в бухгалтерском и учете/ М.Л. Котова// Приложение к «Финансовой газете», 2005. – с. 25 - 28.
34. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы/ В.Г. Пансков// Финансы – 2007 г. №3 – с. 28 – 30.
35. Организация налогового планирования в российских компаниях/ В.А. Бабанин// Финансовый менеджмент. – 2006. - № 1 – с. 20 - 23.
Приложение А
Рабочий план счетов
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
04 «Нематериальные активы»
05 «Амортизация нематериальных активов»
08 «Вложения во внеоборотные активы»
10 «Материалы»
10.1 «Сырье и материалы»
10.2 «Топливо»
19 « Налог на добавленную стоимость при приобретении ТМЦ»
41.1 «Товары в розничной торговле»
41.2 «Товары в розничной торговле» (автомасла)
41.3 «Товары в оптовой торговле»
42.1 «Торговая наценка (розница)»
42.2 «Торговая наценка (розница, автомасла)»
42.3 «Торговая наценка (опт)»
44 «Расходы на продажу»
44.1 «Расходы на продажу (розница)»
44.2 «Расходы на продажу (опт)»
50 «Касса организации»
51 «Расчетный счет»
60 «Расчеты с поставщиками товаров»
60.1 «Расчеты с поставщиками (услуги)
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
62.1 «Расчеты по авансам полученным
68 «Расчеты по налогам и сборам (субсчета по видам налогов)
69 «Расчеты по социальному и пенсионному страхованию (субсчета по видам налогов)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
75 «Расчеты с учредителями»
80 «Уставный капитал»
83 «Добавочный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль»
90.1 «Продажи (розница)»
90.2 «Продажи (опт)»
91 «Прочие расходы/доходы»
99.1 «Прибыли и убытки (розница)»
99.2 «Прибыли и убытки (опт)»
Забалансовые счета
001 «Арендованные основные средства»
004 «Товары принятые на комиссию»