Смекни!
smekni.com

Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка") (стр. 14 из 20)

Таблица 2.13.

Показатели, характеризующие финансовую структуру

Показатели 2003 г. 2004 г. Изменение 2005 г. Изменение
1. Собственный капитал, тыс. руб. 302 974 672 1686 712
2. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. - - - - -
3. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. 557 796 239 795 -1
4. Заемный капитал, тыс. руб. 557 796 239 795 -1
5. Совокупные пассивы, тыс. руб. 859 1770 911 2481 711
6. Коэффициент независимости {(стр.1 : стр.5) х 100%} 35,2 55,0 19,8 68,0 13
7. Коэффициент финансовой устойчивости {(стр.1 + стр.2) : стр.5 х 100%} 35,2 55,0 19,8 68,0 13
8. Коэффициент финансирования (стр.1 : стр.4) 0,54 1,22 0,68 2,12 0,9
9. Коэффициент финансового рычага (стр.4 : стр.1) 1,84 0,82 -1,02 0,47 -0,35

Рассмотрим показатели оценки эффективности бизнеса.

Таблица 2.14.

Оценка влияния оборачиваемости активов и рентабельности продаж на эффективность использования активов

показатели 2003 г. 2004 г. изменение 2005 г. изменение
1. Рентабельность продаж, % 4,26 12,36 8,1 13,52 1,16
2. Оборачиваемость активов, кол-во оборотов 6,5 4,2 -2,3 2,5 -1,7
3. Рентабельность активов, % 27,69 51,91 24,22 33,8 -18,11

продолжение таблицы 2.14.

4. Влияние на изменение рентабельности активов:
а) оборачиваемости активов -9,798 -21,01
б)рентабельности продаж 34,02 2,9

Рассчитаем рентабельность активов:

Рактивов 2003г. = 5145 : 789 х 219 : 5145 х 100 %= 6,5 х 4,26 = 27,69%

Рактивов 2004г. = 5568 : 1314,5 х 688 : 5568 х 100 % = 4,2 х 12,36 = 51,91 %

Рактивов 2005г. = 5258 : 2125,5 х 711 : 5258 х 100 % = 2,5 х 13,52 = 33,8 %

Изменение рентабельности активов на 24,22 % в 2004 г. было связано с ростом рентабельности продаж. Замедление оборачиваемости несколько снизило величину рентабельности активов. Количественная оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов будет следующей:

За счет изменения рентабельности продаж:

(12,36 – 4,26) х 4,2 = 34,02;

за счет оборачиваемости активов:

(4,2 – 6,5) х 4,26 = -9,798.

Общее изменение рентабельности активов:

34,02 + (-9,798) = 24,22

Снижение рентабельности активов на 18,02 % в 2005 г. было связано с ростом рентабельности продаж. Замедление оборачиваемости несколько снизило величину рентабельности активов. Количественная оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов будет следующей:

За счет изменения рентабельности продаж:

(13,52 – 12,36) х 2,5 = 2,9;

за счет оборачиваемости активов:

(2,5 – 4,2) х 12,36 = -21,01

Общее изменение рентабельности активов:

2,9 + (-21,01) = - 18,11

Таблица 2.15.

Система показателей рентабельности деятельности ООО «Таганка»

Показатели 2003 г. 2004 г. Отклонение 2005 г. Отклонение
1. Рентабельность активов 27,69 51,91 24,22 33,8 -18,11
2. Рентабельность продаж 4,26 12,36 8,1 13,52 1,16
3. Рентабельность собственного капитала 58,2 108,18 49,98 53,45 -54,73

Таблица 2.16.

Сводная оценка финансового состояния ООО «Таганка»

Показатели 2003 г. 2004 г. 2005 г.
Ликвидность и платежеспособность:отношение оборотных активов ккраткосрочным обязательствам 1,54 0,97 1,97
Оборачиваемость, дни:совокупных активовоборотных активовдебиторской задолженностизапасов 56,256,224,733,9 86,953,7645,3 14681,10,842,4
Рентабельность, %:продажсовокупных активовсобственного капитала 4,2627,6958,2 12,3651,91108,18 13,5233,853,45

В целом необходимо отметить положительную динамику в деятельности ООО «Таганка». Предприятие по итогам хозяйственной деятельности получает стабильную прибыль, которая зачисляется в резервный фонд и направляется на развитие предприятия.

В 2004 г. выручка от продажи товаров увеличилась на 8,2 % по сравнению с 2003 г., а в 2005 г. – уменьшилась по сравнению с 2004 г. на 5,6 % (или на 310 тыс. руб.).

Результаты деятельности ООО «Таганка» в 2004 и 2005 гг. оказались намного успешней, чем в 2003 г. В 2005 г. чистая прибыль выше в 3,2 раза, чем в 2003 г., и на 3,3 % выше, чем в 2004 г.

2.3 Анализ динамики вмененного дохода и единого налога на вмененный доход ООО «Таганка» за 2003-2005 гг.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ общество с ограниченной ответственностью «Таганка», осуществляющее свою деятельность в сфере розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, обязано применять специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Данный режим налогообложения изначально вводился законодательными актами для улучшения и облегчения хозяйственной деятельности предприятий малого бизнеса, для развития частного сектора экономики, для сокращения оборота «теневого» капитала. Но практика применения данного режима налогообложения показала, что данный режим не решает проблем малого бизнеса, а, в некоторых случаях даже тормозит его, не позволяя развиваться малому бизнесу.

Рассмотрим, как применяется налоговый режим в виде ЕНВД обществом с ограниченной ответственностью «Таганка».

Как было сказано выше, единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из соответствующей базовой доходности, физического показателя, корректирующих коэффициентов и налоговой ставки.

Деятельность ООО «Таганка» относится к сфере розничной торговли. Базовая доходность в 2003 и 2004 гг. составляла 1200 рублей, а в 2005 г. увеличилась до 1800 руб.

Физическим показателем является площадь торгового зала.

Налоговая ставка – 15 %.

В 2003 и 2004 гг. для расчете ЕНВД применялись корректирующие коэффициенты К1, К2, К3:

К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (равен 1).

К2 – коэффициент, учитывающий ассортимент товаров, сезонность, время работы и иные особенности.

К3 – коэффициент – дефлятор.

В 2005 г. применяются только два коэффициента: К1-коэффициент-дефлятор и К2 - коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

В Таблицах 2.17., 2.19., 2.21. приведен расчет единого налога на вмененный доход за 2003, 2004, 2005 гг. соответственно.

ЕНВД в 2003 г. рассчитывался исходя из площади торгового зала равной 29,85 кв.м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=1, К3=1.

Рассчитаем налоговую базу за квартал:

29,85кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1=107460 руб.

В таблице 2.17. представлен расчет ЕНВД за 2003 г.

Таблица 2.17.

Расчет ЕНВД за 2003 г. в рублях

Налоговая база(S торгового зала х базовая доходность х 3мес.хК1хК2) ЕНВД(налоговая база х 15%) Отчисления в ПФ Отчисления в ПФ, уменьшающие ЕНВД, но не более 50% ЕНВД Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период
1 квартал 107460 16119 1013 1013 15106
2 квартал 107460 16119 1420 1420 14699
3 квартал 107460 16119 1710 1710 14409
4 квартал 107460 16119 1988 1988 14131
Итого ЕНВД за год 64476 6131 6131 58345

Таблица 2.18.

Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» в 2003 г.

в рублях

Налоги Сумма
ЕНВД 58345
Отчисления в ПФ 6131
Отчисления в ФСС и иные налоги 18824
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» за 2003 г. 83300

В 2004 г. ЕНВД рассчитывался исходя из площади торгового зала равной в I квартале 29,85 кв.м., II и III кварталах – 30 кв.м., а в IV – 28 кв.м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=1, К3=1,133

Рассчитаем налоговую базу за квартал:

29,85кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=121752,18руб.(I квартал)

30кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=122364руб.(II и III квартал)

28кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=114206,4руб.(IV квартал)

В таблице 2.19. представлен расчет ЕНВД за 2004 г.

Таблица 2.19.

Расчет ЕНВД за 2004 г.

в рублях

S торгового зала Налоговая база(S торгового зала х базовая доходность х 3мес.хК1хК2) ЕНВД(налоговая база х 15%) Отчисления в ПФ, уменьша-ющие ЕНВД Отчисле-ния в ФСС Отчисления в ФСС, уменьшающие ЕНВД Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период
1 кв. 29,85 121752,18 18263 6008 - - 12255
2 кв. 30 122364 18355 2949 1943 961 14445
3 кв. 30 122364 18355 7540 411 74 10741
4 кв. 28 114206,4 17131 5082 - - 12049
Итого ЕНВД 72104 21579 1035 49490

Таблица 2.20.

Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка в 2003 г.