Смекни!
smekni.com

Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка") (стр. 6 из 20)

1.4 Порядок применения ЕНВД в Амурской области

Рассмотрим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог в Амурской области.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

5) розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

6) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

7) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

При расчете единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности используются корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Рассмотрим значения корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Приказом Минэкономразвития РФ от 27 октября 2005 г. N 277 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2006 год" вводится коэффициент-дефлятор К1 для единого налога на вмененный доход.

В 2006 г. коэффициент-дефлятор К1, применяемый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ, устанавливается в размере 1,132; на 2007 г. К1 установлен в размере 1,096 (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359).

Значение корректирующего коэффициента К2 определяется по формуле:

К2 = А х В x C, /3/

где: А - фактор, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности (Таблица 1.3.);

В - фактор, учитывающий вид предпринимательской деятельности (Таблица 1.4.);

C - фактор, определяемый как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

Таблица 1.3.

Значения фактора А, учитывающего особенности мест ведения предпринимательской деятельности

место ведения предпринимательской деятельности значениефактора А
1 2
1 г.Благовещенск 0,85
2 г.Тында 0,65
3 г.Белогорск, г.Зея 0,6
4 г.Свободный 0,55
5 г.Райчихинск 0,45
6 г.Шимановск 0,4
7 г.Сковородино 0,37
8 г.Завитинск 0,35
9 районные центры, не имеющие статуса города (кроме с.Ивановки, с.Ромны), и поселки городского типа 0,35
10 п.Экимчан, с.Новокиевский Увал, с.Екатеринославка, с.Тамбовка 0,32
11 с.Ивановка 0,31
12 с.Ромны 0,3
13 закрытые административно-территориальные образования, территории войсковых частей и учреждений исполнения наказаний 0,25
14 сельские населенные пункты
14.1 Белогорского, Мазановского, Октябрьского, Ромненского, Селемджинского, Тамбовского, Тындинского районов с численностью населения до 500 человек включительно 0,078
14.2 прочие с численностью населения до 500 человек включительно 0,08
14.3 Белогорского, Мазановского, Октябрьского, Ромненского, Селемджинского, Тамбовского, Тындинского районов с численностью населения свыше 500 до 1500 человек включительно 0,156
14.4 прочие с численностью свыше 500 до 1500 человек включительно 0,17
14.5 Белогорского, Мазановского, Октябрьского, Ромненского, Селемджинского, Тамбовского, Тындинского районов с численностью населения свыше 1500 человек 0,235
14.6 прочие с численностью населения свыше 1500 человек 0,25
15 территории за пределами границ населенных пунктов, расположенные в придорожной полосе дорог федерального и областного значения 0,17

Таблица 1.4. Значения фактора В, учитывающего вид предпринимательской деятельности

N п/п Вид предпринимательской деятельности Значение фактора B
1 2 3
1. Бытовые услуги
1.1. Услуги прачечных 0,4
1.2. Услуги бань и душевых 0,5
1.3. Изготовление и ремонт мелких металлических изделий (изготовление и ремонт ключей, заточка ножей, ножниц) 0,5
1.4. Прочие бытовые услуги 1,0
2. Розничная торговля, осуществляемая через объекты торговой сети, исключительно:
2.1. Товарами религиозного назначения 0,3
2.2. Детским питанием, продуктами диабетического питания 0,2
2.3. Товарами амурских товаропроизводителей:
2.3.1. продовольственными 0,5
2.3.2. непродовольственными 0,8
2.4. Товарами для детей 0,6
2.5. Школьно-письменными товарами, книжной и печатной продукцией 0,6
2.6. Прочими товарами 1
3. Оказание услуг общественного питания
3.1. В школьных столовых 0,2
3.2. В иных объектах организации общественного питания 0,8
4. Прочие услуги 1
5. Распространение и (или) размещение рекламы
5.1. На отдельно стоящих рекламоносителях с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения 0,1
5.2. На фасадных панно площадью менее 50 кв. м 0,1
5.3. На фасадных панно, "суперсайтах" площадью 50 кв. м и более 0,05
5.4. На отдельно стоящих рекламоносителях наружной рекламы с автоматической сменой изображения 0,05
5.5. На отдельно стоящих рекламоносителях наружной рекламы посредством электронных табло 0,05
5.6. На автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах 0,3
5.7. При покаскадном размещении кронштейнов на опорах контактной сети (не менее 4 единиц подряд) 0,05
5.8. Распространение и (или) размещение социальной рекламы 0,01

При отсутствии значения фактора, соответствующего отдельному виду предпринимательской деятельности, применяется фактор В = 1.

1.5 Недостатки системы налогообложения в виде ЕНВД

Не учитывается объем товарооборота

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности фактически основывается на том предположении, что предприятия розничной торговли, имеющие площади торговых залов не более 150 квадратных метров, и некоторые иные предприятия, оказывающие услуги населению, получают ежемесячный доход (вмененный доход), определенный базовой доходностью в соответствии с положениями ст.346_29 Налогового кодекса РФ и применяемыми коэффициентами, зависящими от места расположения предприятия, особенностей ведения деятельности и индекса потребительских цен.

Общий вмененный доход организации определяется базовой доходностью, умноженной на физические показатели предприятия, которые определяются в зависимости от вида предпринимательской деятельности. Например, для предприятий розничной торговли, имеющих торговые залы, вмененный доход определяется исходя из площади этих залов, базовая доходность 1 кв. метра без учетов коэффициентов составляет 1800 рублей.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, при этом уплата данного налога заменяет уплату налога на прибыль организации, налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога в рамках осуществления предприятиями налогооблагаемого вида деятельности.

Это означает, что государство в лице налоговых органов предполагает наличие у предприятия розничной торговли определенного дохода, с которого взимает 15 процентный налог независимо от реально полученного организацией дохода. То есть два торговых предприятия, имеющие примерно одинаковое местонахождение, ассортимент товаров и площади торговых залов, должны уплачивать одинаковые налоги, независимо от того, что первое предприятие имеет торговый оборот в несколько раз превышающий торговый оборот второго предприятия.

Таким образом, при применении указанной системы налогообложения в выигрыше остаются высокорентабельные предприятия, имеющие больший оборот на единицу физического показателя базовой доходности. Предприятия же, имеющие небольшие торговые обороты, при применении данной системы налогообложения явно остаются в проигрыше.

Наибольший же выигрыш получают предприятия розничной торговли, осуществляющие всю торговую деятельность через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов и получающих всю выручку с одного торгового места. Ежемесячная базовая доходность торгового места при этом определена Налоговым кодексом РФ в сумме 9000 рублей, ставка налога при этом составляет 1350 рублей. Такие предприятия могут официально проводить любые по величине суммы через один кассовый аппарат. При этом эти предприятия за отчетный период - квартал уплачивают в виде налога на вмененный доход 4050 рублей вместо ранее (при применении обычной системы налогообложения) уплачиваемых налогов: налога на прибыль организации, налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога, составлявших суммы более, чем на порядок превышающие указанную сумму налога на вмененный доход. Разумеется, в этом случае возникает проблема оптимизации налогообложения полученной официальной прибыли таких предприятий. Но и данная проблема решаема в зависимости от целей расходования этой прибыли.