Расчет транспортного налога за текущий год
| № | Наименование транспортного средства | Дата постановки на учет | Дата снятия с учета | Мощность двигателя | Количество транспортных средств | Ставка | Коэффи-циент | Сумма налога |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Грузовой автомобиль ЗИЛ-130 | 15.03.05 | 15.03.20 | 230 | 1 | 28,6 | 1 | 6578 |
| 2 | Микроавтобус | 12.12.04 | 12.12.16 | 180 | 1 | 22 | 1 | 3960 |
| 3 | Легковой автомобиль | 20.08.04 | 12.08.12 | 110 | 1 | 15,4 | 1 | 1694 |
| Итого | - | - | - | 3 | - | - | 12232 | |
Таблица № 6
Расчет налога на прибыль и чистой прибыли
| № | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Прибыль от реализации продукции Р-45 | 2031101,69 |
| 2 | Доходы от внереализационных операций: а) дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток б) штрафы полученные в) операционные доходы | 18938,98 8135,59 3600 7203,39 |
| 3 | Расходы и потери от внереализационных операций: а) списание безнадежной дебиторской задолженности б) штрафы уплаченные в) операционные расходы | 29674 5100 0 24574 |
| 4 | Стоимость безвозмездно полученных ценностей | 2600 |
| 5 | Налогооблагаемая прибыль | 2 022 966,67 |
| 6 | Размер налога на прибыль в % | 24 |
| 7 | Сумма налога на прибыль, в том числе: а) в федеральный бюджет б) в территориальный бюджет | 485 512 131 493 354 019 |
| 8 | Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 1 537 454,67 |
Таблица № 7
Расчет начисленной и удержанной зарплаты за декабрь
| № | Ф.И.О. | Должность | Начислено | Удержано | К выдаче | |||||
| 20/1 | 20/2 | 25 | 26 | Итого | 68/2 | Итого | ||||
| 1 | Березин П.П. | директор | 2500 | 2500 | 195 | 195 | 2305 | |||
| 2 | Демьянов И.И. | главный бухгалтер | 2200 | 2200 | 78 | 78 | 2122 | |||
| 3 | Семенов И.В. | столяр | 2000 | 2000 | 208 | 208 | 1792 | |||
| 4 | Миронов С.В. | столяр | 2000 | 2000 | 130 | 130 | 1870 | |||
| 5 | Кисляров В.Ф. | плотник | 2000 | 2000 | 208 | 208 | 1792 | |||
| 6 | Птицын С.А. | станочник | 2000 | 2000 | 208 | 208 | 1792 | |||
| 7 | Волков А.А. | маляр | 2000 | 2000 | 130 | 130 | 1870 | |||
| Итого | - | 4000 | 4000 | 2000 | 4700 | 14700 | 1157 | 1157 | 13543 | |
Таблица № 8
Расчет в фонды социального страхования и обеспечения за декабрь
| Кредит Дебет | 20/1 | 20/2 | 25 | 26 | Итого |
| 69/1 | 116 | 116 | 58 | 136,30 | 426,30 |
| 69/2 - федеральный бюджет - страховая часть - накопительная часть | 800240400160 | 800240400160 | 40012020080 | 940282658- | 29408821658400 |
| 69/3 - ФФОМС - ТФОМС | 1244480 | 1244480 | 622240 | 145,7051,7094 | 455,70161,70294 |
| 69/11 | 32 | 32 | 16 | 37,60 | 117,60 |
| Итого | 1072 | 1072 | 536 | 1259,60 | 3939,60 |
Таблица № 9
Расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения
| Объект обложения «доходы» | Сумма, руб. | Объект обложения «доходы-расходы» | Сумма, руб. |
| 1. Доходы | 3509600 | 1. Доходы | 3509600 |
| 2. Ставка | 6 % | 2. Расходы | 954435,39 |
| 3. Объект обложения | 3509600 | 3. Ставка | 15 % |
| 4. Объект обложения | 2 555 164,61 | ||
| Единый налог | 210 576 | Единый налог | 383 275 |
Каждый из предложенных методов налогообложения имеет достаточно как преимуществ, так и недостатков. Однако, исходя из интересов конкретного предприятия, предпочтительнее, конечно, метод, в котором объектом обложения являются доходы. Помимо совершенно очевидной выгоды в сумме самого единого налога, данная система также является более простой в применении и менее трудоемкой, чем метод с использованием в качестве объекта обложения и доходов, и расходов, так как исключается необходимость учета расходов для целей налогообложения. Кроме вышеперечисленных доводов, можно также отметить, что при столь низких требованиях к ведению налогового учета, можно сэкономить внушительную сумм: например, на оплату труда работников бухгалтерии, организацию самого учета и многом другом. Таким образом, я остановила свой выбор на первом варианте применения упрощенной системы налогообложения.
Таблица № 10
Сравнительный анализ перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения
| Без применения упрощенной системы | Сумма, руб. | С применением упрощенной системы | Сумма, руб. |
| Налоги: - НДС - ЕСН - транспортный налог - налог на имущество - налог на прибыль | 494 074,08 3 939,60 12 232 12 342 485 512 | Налоги: - единый налог - взносы в ПФ РФ - транспортный налог | 383 275 2058 12232 |
| Всего: | 1 008 099,68 | Всего: | 397565 |
Несмотря на очевидную выгоду в отношении налогов, уплачиваемых предприятием, не стоит спешить с выводами: при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо проанализировать все аспекты деятельности.
При внешней экономической выгоде данный налоговый режим имеет немало недостатков:
1. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога.
2. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).
3. Перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но несписанным ценностям.
Кроме прочего, если предприятие будет стабильно развиваться, то может возникнуть вероятность утраты права работать на упрощенной системе налогообложения. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени, а также нужно будет восстанавливать данные бухучета за весь "упрощенный" период.
Поэтому, не стоит полагаться только на «видимую» экономическую целесообразность, следует последовательно оценить все возможные плюсы и минусы данного предложения, особенно для перспективного развивающегося предприятия. И в данной ситуации я выбираю стандартный режим налогообложения.
Перечень покупателей и поставщиков предприятия
Поставщики:
1. ЗАО «Тулаводоканал»
ИНН 71066451440/ КПП 710601001
2. ЗАО «Тулэнерго»
ИНН 71059481341/ КПП 710701001
3. ООО «База № 1»
ИНН 71076044080/ КПП 710701001
4. Транспортная организация
ИНН 71064531484/ КПП 710601001
5. ООО «Лигур»
ИНН «71056434482/ КПП 710501001
Покупатели:
1. ООО «Белка»
ИНН 71074536914/ КПП 710701001
Рассмотрев историю возникновения и функции налога на прибыль можно сказать, что данный налог является незаменимым в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов бюджетов. Он охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.
Таким образом, налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.
Однако нынешняя налоговая система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Не является исключением и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.
Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного и грамотного использования.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 25.
2. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
3. Брызгалин А. В. "Налог на прибыль организаций в 2006 году", Москва, Налоги и финансы, 2006