Пунктом 3 ст.346.12 НК РФ установлено, что страховые организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с пп.7 п.2 ст.346.5 НК РФ иные организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные ими доходы на сумму расходов на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении страхователей - плательщиков налога по упрощенной системе Налоговым кодексом установлено следующее. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, при уплате налога по упрощенной системе уменьшают сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (см. абз.2 п.3 ст.346.21 НК РФ).
2. Налоговый аудит страховых компаний
Налоговый аудит – один из наиболее востребованных видов аудиторских услуг. Налоговый аудит – это независимая экспертная проверка состояния систем налогового и бухгалтерского учета, расчетов страховой организации по налогам и сборам, а также разработка комплекса мер по защите предприятия от привлечения к налоговой ответственности комплексная независимая проверка учета, отражения в отчетности и уплаты налогов, оценка налоговых рисков предприятия.
2.1Цель налогового аудита страховой компании
Основной целью проведения налогового аудита является предупреждение штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам:
· проверка правильности определения налоговой базы по каждому из проверяемых видов налога, включая проверку правильности оформления первичных документов;
· проверка правильности ведения налогового учета, расчета налоговых обязательств и формирования отчетности;
· проверка своевременности предоставления отчетности в налоговые органы и уплаты налогов;
· оценка последствий выявленных нарушений налогового законодательства, разработка мер по их устранению;
· определение возможностей предприятия по оптимизации налоговых платежей.
2.2Задачи налогового аудита страховой компании
При проведении налогового аудита решаются следующие задачи:
· аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства;
· оптимизация и планирование налогообложения;
· диагностика проблем налогообложения при осуществлении страховой деятельности предприятия;
· анализ методики исчисления налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами;
· проверка правильности составления деклараций и расчетов страховой организации по всем или отдельным видам налогов, уплачиваемых ею.
2.3Результат налогового аудита страховой компании
По итогам проведенного налогового аудита страховое предприятие получает:
· аудиторское заключение по вопросам правильности исчисления налоговой базы за проверяемый период;
· рекомендации по порядку правильности исчисления и уплаты налогов и сборов;
· рекомендации по изменению или доработке схем оптимизации налогообложения, применяемых на страховом предприятии;
· Аналитическую записку руководству клиента, в которой специально освещаются вопросы, требующие внимания руководства организации.
Результат налогового аудита – оценка налоговых рисков страхововго предприятия и сведение их к минимуму.
По результатам налогового аудита клиент получает аудиторское заключение о полноте и правильности исчисления, отражения в учете и перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды, а так же отчет с информацией о всех выявленных в ходе проверки нарушениях с конкретными рекомендациями по их устранению.
Своевременно проведенный налоговый аудит поможет избежать налоговых рисков и ответственности в виде штрафов и пени.
Проверяемая страховая организация является плательщиком налога на прибыль. Все расходы, осуществляемые организацией, формируются без разделения на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы и уменьшают налогооблагаемую базу.
Необходимо проверить правильность формирования расходов организации, оказать консультационные услуги по правильности учета расходов.
Ответ:
Объектом налогообложения для российских страховых организаций признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
В состав расходов не должны включаться расходы, определенные статьей 270 НК РФ. Остальные расходы (связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) и внереализационные) уменьшают налогооблагаемую базу, поэтому необходимости для их раздельного учета нет.
При проверке правильности учета расходов необходимо учитывать, что расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, имеют достаточное обоснование (экономическое оправдание) и подтверждены документально.
В работе был рассмотрен вопрос, касающийся налогового аудита страховой компании.
Как было выяснено основными налогами, уплачиваемыми страховой компанией являются:
· Налог на прибыль;
· Налог на добавленную стоимость;
· Налог на доходы физических лиц;
· Специальные налоговые режимы.
Во втором вопросе была рассмотрена процедура налогового аудита. Налоговый аудит – это независимая экспертная проверка состояния систем налогового и бухгалтерского учета, расчетов страховой организации по налогам и сборам, а также разработка комплекса мер по защите предприятия от привлечения к налоговой ответственности комплексная независимая проверка учета, отражения в отчетности и уплаты налогов, оценка налоговых рисков предприятия.
Основной целью проведения налогового аудита является предупреждение штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам.
При проведении налогового аудита решаются следующие задачи: аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства; оптимизация и планирование налогообложения; диагностика проблем налогообложения при осуществлении страховой деятельности предприятия; анализ методики исчисления налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами; проверка правильности составления деклараций и расчетов страховой организации по всем или отдельным видам налогов, уплачиваемых ею.
Список используемой литературы
1. Осипчук Л. Изменения в налогообложении доходов, полученных физическими лицами по договорам страхования // Финансовая газета. 2002. N 35.
2. Особенности налогообложения страховых организаций//"Российский налоговый курьер", 2005, N 20
3. Особенности правового регулирования налогообложения в сфере страхования// "Законодательство и экономика", 2004, N 9