Налогообложение субъектов малого предпринимательства: проблемы и пути их решения (стр. 8 из 15)

2.2 Анализ финансового состояния ооо «Автопромстрой»

Предварительная оценка финансового состояния и анализ баланса предприятия. Для того чтобы сформировать первоначальное представление о деятельности организации, проведем предварительную оценку ее финансового состояния по бухгалтерскому балансу. Для этого проанализируем изменения по основным статьям бухгалтерского баланса этого предприятия.

Увеличение стоимости основных средств в отчетном периоде свидетельствует об расширенных возможностях и сильной заинтересованности предприятия во вложениях в свои основные фонды для дальнейшего расширения масштабов своей деятельности.

Уменьшение затрат на незавершенное строительство можно оценить положительно, т.к. оно характеризует увеличение затрат на приобретение зданий и иных материальных объектов длительного пользования, а также об увеличении объектов, строительство которых завершено.

В отчётном периоде произошло увеличение объёмов запасов сырья и материалов. В данном случае этот факт можно оценить как положительно, так и отрицательно, поскольку они занимают значительную долю в имуществе предприятия и, возможно, речь идет о увеличении излишков производственных запасов.

Рост дебиторской задолженности в отчетном периоде отчасти может быть связан с увеличением числа покупателей вследствие расширения деятельности предприятия. Однако оценивается этот рост отрицательно, т.к. средства извлечены из оборота и переданы дебиторам «бесплатно», а это может привести к неплатежеспособности предприятия.

Снижение денежных средств на снегах в банке оценивается отрицательно и свидетельствует об ослаблении финансового состояния предприятия, поскольку их сумма должна быть такой, чтобы обеспечить погашение всех первоочередных платежей.

В отчетном году произошло уменьшение нераспределенной прибыли, этот факт оценивается отрицательно, т.к. указывает на снижение эффективности деятельности предприятия.

Долгосрочные обязательства в отчетном периоде отсутствуют.

За отчётный период образовались краткосрочные кредиты и займы. Это с одной стороны, свидетельствует о доверии банков (предприятий) данной организации, но, с другой стороны, возрастает финансовая зависимость предприятия, снижается устойчивость его финансового положения, возрастают затраты по выплате процентов.

Отрицательным моментом является увеличение кредиторской задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками, задолженности организации перед бюджетом, по уплате налогов и сборов, а также прочими кредиторами. Необходимо отметить снижение задолженности предприятия перед своим персоналом по оплате труда, перед государственными внебюджетными фондами.

Положительной оценки заслуживает увеличение валюты баланса предприятия.

Увеличение источников имущества предприятия было обеспечено увеличением собственного капитала и снижением обязательств предприятия.

Больший объём собственного капитала по сравнению с внеоборотными активами предприятия означает, что в наличии у предприятия имеются собственные источники средств для авансирования их в оборотные активы. Поэтому можно говорить, что организация обладает определённой степенью финансовой устойчивости и независимости.

Превышение оборотных активов предприятия над его краткосрочными обязательствами свидетельствует о ликвидности организации, т.е. её способности рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам, что позволяет оценить анализируемую организацию как платёжеспособную.

После предварительного рассмотрения баланса предприятия, необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ его активов и пассивов, т.е. проанализируем показатели, характеризующие наличие имущества и источников его формирования, выявим изменения, происшедшие в стоимости и структуре имущества и финансового капитала предприятия.

Вначале дадим общую оценку имущественного состояния предприятия. Структура и динамика активов ООО "АвтоПромСтрой" представлена в таблице 2:

Таблица 2.

Анализ структуры актива

Активы	2007 год		2008 год		Изменение		Темп роста. %
	тыс.р.	% к итогу	тыс.р.	% к итогу	тыс.р.	% к итогу
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы:	39	0,87	61	0,86	22	-0,01	156,41
в т.ч.: - основные средства	39	0,87	61	0,86	22	-39	156,41
2.Оборотные активы:	4443	99,13	7042	99,14	2599	0,01	158,50
в т.ч.: 2.1 запасы:	2845	63,48	6125	86,23	3280	22,75	215,29
- сырьё, материалы и др.	2646	59,04	6108	85,99	3462	26,95	230,84
- затраты в незавершенном производстве	186	4,15	-	-	-186	-4,15	-
- расходы буд. периодов	13	0,29	17	0,24	4	-0,05	130,77
2.2. Дебиторская задолженность	629	14,03	753	10,6	124	-3,43	119,71
2.3 денежные средства:	969	21,62	164	2,31	-805	-19,31	16,92
Баланс	4482	100.00	7103	100.00	2621	-	158,48

Валюта баланса к 2008 году повысилась на 2,621 млн.р.(58,48%) и составила 7 103 млн. руб. Изменение структуры активов произошло за счет:

- увеличения внеоборотных активов на 56,41% (22 тыс.р.), что обусловлено увеличением основных средств в 2007г., в связи с выполненными и принятыми по фактической себестоимости работами по неотделимым улучшениям (реконструкция, модернизация;

- увеличения оборотных активов на 58,50 % (2,6 млн.р.) в основном за счет статьи «сырье, материалы и др.».

Таким образом, имущественная масса увеличилась в основном за счет увеличения внеоборотных активов. В разрезе вертикального анализа нужно отметить, что доля внеоборотных средств в структуре значительно увеличилась. В 2007 году структура активов характеризовалась высокой долей оборотных средств (99,13%), в 2008 году продолжилась положительная динамика, и удельный вес этих активов увеличился до 99,14%.

Резкий отток денежных средств (805 тыс.р.) указывает на то, что в дальнейшем у предприятия могут появиться проблемы с мгновенной ликвидностью. Кроме того, имело место увеличение дебиторской задолженности на 19,71%, что является следствием недостижения 100% уровня реализации.

Стоит также сказать, что величина оборотных активов изменялась более высокими темпами, чем внеоборотные активы, что может являться признаком «хорошей» структуры баланса.

После анализа актива баланса предприятия необходимо изучить изменение источников средств, вложенных в его имущество, с целью оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности организации и её рыночной устойчивости.

В таблице 3 представлена структура и динамика пассивов ООО «АвтоПромСтрой»

Таблица 3

Анализ структуры пассива

Анализ пассивной части баланса показывает, что валюта баланса увеличилась на 58,48%, данное изменение произошло за счет:

- резкого увеличения доли привлеченного капитала на 80,35% (2,465 млн.р.);

- увеличения доли собственных средств на 11,03% (156 тыс.р.).

Увеличение привлеченных средств в 2008 году было связано с притоком краткосрочных заемных источников на 2,465 млн.р. (80,35%). Удельный вес источников собственных средств к 2008 году понизился на 9,45% , в том числе за счет увеличения нераспределенной прибыли на 4,73%. В 2008 году доля собственного капитала в структуре составляла 22,1% при нормативе не менее 50%, а доля привлеченного капитала составила 77,90%. Иными словами, увеличение объема финансирования деятельности предприятия было обеспечено увеличением привлечении заемных средств, что говорит о недостаточной независимости предприятия от внешних ресурсов и об уменьшении его финансовой устойчивости. Таким образом, определив, что предприятие существенно увеличило присутствие привлеченного капитала, в таблице 4 проведем подробный анализ состава и структуры заемных средств.

Таблица 4

Анализ состава и структуры заемных средств

Из приведенной выше таблицы видно, что структура источников заемных средств предприятия характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств (100% по состоянию на конец 2007 и 2008 гг.)

На 31.12.08 г. происходит повышение обязательств компании на 2,465млн. руб. к уровню 2007 года за счет краткосрочных обязательств, а именно:

- резкого повышения кредиторской задолженности на 1,960 млн. руб., в основном перед поставщиками и подрядчиками.

Кроме того, имело место увеличение ссудной задолженности (по типу кредитная линия) перед банками на 505 тыс. руб., в целях пополнения оборотных средств. Кредиторская задолженность по оплате труда, перед бюджетом является текущей.

Следует обратить внимание на то, что величина кредиторской задолженности значительно больше объема кредитования, которое предприятие предоставило своим покупателям (сумме дебиторской задолженности), это свидетельствует о возможных трудностях предотвращения проблем, касающихся нехватки средств для покрытия обязательств. После анализа активов и пассивов баланса рассчитаем величину чистых активов предприятия за два года и определим её влияние на степень надёжности организации (таблица 5).

Таблица 5