В графе 20 указывается коэффициент, который применяется для исчисления транспортного налога в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с учета в течение календарного года. Коэффициент определяется как отношение числа календарных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем периоде, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, т.е. отношение значения графы 19 к числу 12. В нашем примере для автомобиля ВАЗ 21154 этот коэффициент равен 0,58 (7/12).
В графе 21 "Ставка налога" указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства. В графе 22 "Сумма налога (руб.)" указывается сумма транспортного налога, подлежащая уплате по месту нахождения транспортного средства, значение которой определяется как произведение показателей граф 12, 20 и 21.
После заполнения Приложений "А", "Б", "В" заполняется Лист 2 "Исчисленная сумма транспортного налога" Декларации.
Организация заполняет только ячейки 040 - 110 и строки 1 - 2. Ячейки 120 - 160 и строки 11 - 18 заполняются работником налогового органа.
В строке 1 указываются наименование и код субъекта РФ, в котором зарегистрировано транспортное средство. Коды субъектов приведены в разделе 8 Инструкции.
В строке 2 указывается вид деятельности организации по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.
По строке 3 "Количество транспортных средств (всего)" (ячейка 050) указывается общее количество всех транспортных средств (в том числе не облагаемых налогом и льготируемых), получаемое путем суммирования значений по строке 7 (ячейка 070) всех страниц всех Приложений.
По строке 4 "Исчисленная сумма налога (всего)" (ячейка 060) указывается общая сумма транспортного налога (в рублях), определяемая путем суммирования значений строк 8 (ячейка 080) всех страниц всех Приложений.
В строки 5 - 7 переносятся данные Приложений "А", "Б", "В" по всем имеющимся у организации видам транспортных средств. В случае необходимости при большом количестве видов транспортных средств налогоплательщиком заполняются дополнительные страницы Листа 2 налоговой декларации.
По строке 8 "Сумма налога, уплаченная в течение налогового периода (всего)" (ячейка 090) указывается сумма транспортного налога, уплаченная в течение года в сроки и в порядке, установленные соответствующим законом субъекта РФ о транспортном налоге.
По строке 9 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по истечении налогового периода" (ячейка 100) указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разница показателей ячейки 060 и ячейки 090 Листа 2.
Представлению подлежат все Листы Декларации и все Приложения. При этом отдельные реквизиты, не имеющие значения для данного налогоплательщика, могут не заполняться.
4. Транспортный налог в Брянской области
В Брянской области принят закон «О транспортном налоге» от 09.11.2002 № 82-З (принят Брянской областной Думой 24.10.2002). Изменения, внесенные Законом Брянской области от 05.06.2008 № 42-З, вступили в силу с 1 января 2009 года. Рассмотрим особенности налогообложения транспортных средств в Брянской области.
Статья 1. Настоящим Законом в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" на территории Брянской области вводится транспортный налог.
Статья 2. Установить налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 6 руб.;
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 10 руб.;
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - 30 руб.;
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 40 руб.;
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 50 руб.;
2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
- до 20 л.с. (до 14,7 кВт) - 1 руб.;
- свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) - 1,5 руб.;
- свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) - 2 руб.;
- свыше 40 л.с. - 10 руб.;
3. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 150 л.с. (до 110,3 кВт) - 10 руб.;
- свыше 150 л.с. до 230 л.с. (до 169,2 кВт) - 20 руб.;
- свыше 230 л.с. (свыше 169,2 кВт) - 40 руб.;
4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) - 10 руб.;
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 15 руб.;
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - 20 руб.;
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 25 руб.;
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 30 руб.;
5. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 10 руб.;
6. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
- до 50 л.с. (до 36,77 кВт) - 25 руб.;
- свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) - 50 руб.;
7. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) - 10 руб.;
- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) - 20 руб.;
8. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) - 100 руб.;
- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) - 200 руб.;
9. Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) - 125 руб.;
- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) - 250 руб.;
10. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) - 20 руб.;
11. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.;
12. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) - 400 руб.;
Статья 3. Льготы по транспортному налогу
1. Освободить от уплаты транспортного налога:
- Героев СССР, Героев РФ, Героев Социалистического Труда, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней, орденом Трудовой Славы трех степеней, Почетных граждан Брянской области;
- предприятия, осуществляющие свою деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, по спецтехнике (поливочные, мусоровозы, подметально-уборочные машины, вакуумные машины по перевозке нечистот, ассенизационные машины, пескораспределители, снегопогрузчики, экскаваторы, грейдеры, автокраны, автовышки, аварийно-ремонтные, автоподъемники, бурильно-крановые установки);
- общественные организации, осуществляющие подготовку парашютистов, пилотов-любителей, в части летательных аппаратов;
- муниципальные предприятия - комбинаты школьного питания;
- участников и инвалидов Великой Отечественной войны, имеющих автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
- граждан согласно пп. 7 и 9 статьи 13 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", имеющих автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
- инвалидов 1 и 2 групп, инвалидов детства, имеющих автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно.
- общественные организации инвалидов;
- предприятия, единственным учредителем которых являются общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников;
- учебные заведения области на сельскохозяйственную технику, используемую в учебном процессе;
- автотранспортные предприятия, содержащие автоколонны войскового типа в части специальных автомобилей и автомобилей, составляющих мобилизационный резерв, не используемых в хозяйственной деятельности предприятия.
2. Установить, что размер ставки транспортного налога по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно, принадлежащим пенсионерам, (на одно транспортное средство по их выбору) снижен на 50%. Установить, что размер ставки транспортного налога по мотоциклам и мотороллерам с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно, принадлежащим пенсионерам, (на одно транспортное средство по их выбору) снижен на 50%. Установить, что размер ставки транспортного налога по легковым автомобилям 1984 года выпуска и ранее с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно снижен на 50%.
Снижение ставок налога по нескольким основаниям суммируется.
Установить, что размер ставки транспортного налога по грузовым автомобилям с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) для предприятий, выполняющих международные автомобильные перевозки грузов, объем которых в общем объеме перевозок составляет не менее 60 процентов, снижен на 40%. (абзац введен Законом Брянской области от 26.11.2004 № 74-З)
3. Налоговые льготы по транспортному налогу предоставляются налогоплательщикам в соответствии с основаниями, установленными настоящим Законом, и применяются только при условии предоставления налоговым органам документов, подтверждающих право на льготы.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, имеющими право на льготы, представляют необходимые документы в налоговые органы одновременно с подачей декларации (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу). (абзац введен Законом Брянской области от 10.10.2006 № 78-З)