Таблиця 5. Напрямки витрачання заявлених до кредитування коштів
| Напрямки фінансування | Тис, грн | % |
| 1. Купівля нутрій (продуктивне поголів'я) | 19250 | 48,12 |
| 2. Купівля песців | 5000 | 12,5 |
| 3. Відшкодування постійних витрат | 10800 | 27 |
| 4. Добудування ферми | 4950 | 12,38 |
| РАЗОМ | 40 000 | 100 |
Як уже відзначалося раніше, витрати на годівлю будуть покриватися за рахунок товарного кредиту.
Першим етапом планування прибутку є обґрунтування витрат (перемінних і постійних) на один цикл і розрахунок окупності кредитних коштів за рахунок виторгу від реалізації продукції. Розрахунок постійних витрат має вигляд (табл. 6).
Таблиця 6 Обґрунтування постійних витрат за 1 місяць
| Стаття витрат | Величина за місяць, грн |
| Заробітна плата | З чол. * 185 грн. = 555 грн |
| Нарахування на заробітну плату | 555* 0,387 = 215 грн |
| Транспортні витрати | 100 грн |
| Електроенергія | 100 грн |
| Вода на технічні потреби | 80 грн |
| Єдиний податок | 120 грн |
| Ремонт кліток | 30 грн |
| Разом постійні витрати за місяць | 1200 грн |
При розрахунку перемінних витрат необхідно враховувати розходження в обсягах споживаних кормів у продуктивного поголів'я й молодняку під реалізацію з урахуванням поступового росту споживання кормів (табл. 7).
Таблиця 7 Норми годування нутрій з урахуванням віку
| Норми годування в ккал | Коефіцієнт перерахунку | Вартість годування, грн/гол. на місяць | |
| Доросла нутрія (вагітні, лактуючі самки) | 950 | 1,0 | 8,40 |
| Щеняти в 1-й місяць | 125 | 0,13 | 1,05 |
| Щеняти в 2-й місяць | 250 | 0,26 | 2,18 |
| Щеняти в 3-й місяць | 350 | 0,37 | 3,11 |
| Щеняти в 4-й місяць | 450 | 0,47 | 3,95 |
| Щеняти в 5-6-й місяць | 500 | 0,53 | 4,45 |
| Щеняти в 7-8-й місяць | 600 | 0,63 | 5,29 |
Для того щоб визначити вартість місячної годівлі молодняку на вирощуванні, необхідно перерахувати, виходячи з норм годівлі молодих нутрій, вартість годівлі однієї нутрії щомісячно, вводячи коефіцієнт перерахування вартості кормів (табл. 8).
Таблиця 8 Розрахунок вартості годівлі однієї дорослої нутрії за місяць (950 ккал)
| Вид кормів | Денний раціон,кг | Ціна за 1кг, грн/кг. | Вартість денного раціону, грн/гол. | Вартість годування за місяць |
| Коренеплоди | 0,25 | 0,65 | 0,1625 | 4,87 |
| Трава | 0,2 | 0,25 | 0,05 | 1,50 |
| Ячмінь | 0,2 | 0,3 | 0,06 | 1,80 |
| Висівки | од | 0,2 | 0,02 | 0,06 |
| Добавки «Стирол» | 0,002 | 2,5 | 0,005 | 0,17 |
| РАЗОМ | 0,752 | - | 0,2975 | 8,40 |
Таким чином, розрахунок планових витрат показав, що загальна сума витрат за 1 цикл вирощування складає 61929,8 грн (табл. 9).
Таблиця 9 Розрахунок планових витрат вирощування нутрій і песців на період 9 міс.
| Місяці | Кіль-ть нутрій, гол. | Вартість годування з урахуванням ккал, грн./гол. в місяць | Вартість годування продуктивного поголів'я, грн. в міс. | Вартість годування молодняку грн. в міс. | Разом перемінні витрати на годування | Середні перемінні вит-ти на 1 гол. | Постійні вит-ти | Разом витрати | ||
| продуктивне поголів'я | молодняк під реалізацію | продуктивне поголів'я | молодняк під реалізацію | |||||||
| Нутрії | ||||||||||
| 1 | 175 | 0 | 8,4 | 0 | 1470 | 0,00 | 1470,00 | 8,40 | 1200 | 2670,00 |
| 2 | 175 | 900 | 8,4 | 1,105 | 1470 | 994,50 | 2464,50 | 2,29 | 1200 | 3664,50 |
| 3 | 175 | 900 | 8,4 | 2,184 | 1470 | 1965,60 | 3435,60 | 3,20 | 1200 | 4635,60 |
| 4 | 175 | 900 | 8,4 | 3,108 | 1470 | 2797,20 | 4267,20 | 3,97 | 1200 | 5467,20 |
| 5 | 175 | 900 | 8,4 | 3,948 | 1470 | 3553,20 | 5023,20 | 4,67 | 1200 | 6223,20 |
| 6 | 175 | 900 | 8,4 | 4,452 | 1470 | 4006,80 | 5476,80 | 5,09 | 1200 | 6676,80 |
| 7 | 175 | 900 | 8,4 | 4,452 | 1470 | 4006,80 | 5476,80 | 5,09 | 1200 | 6676,80 |
| 8 | 175 | 900 | 8,4 | 5,292 | 1470 | 4762,80 | 6232,80994,50' | 6,72 | 1200 | 8427,30 |
| 9 | 175 | 900 | 8,4 | 5,292 | 1470 | 4762,80 | 6232,801965,6* | 7,63 | 1200 | 9398,40 |
| Разом нутрії | 75,60 | 29,83 | 13230,00 | 26849,70 | 43039,80 | 47,07 | 10800 | 53839,8 | ||
| Песці | ||||||||||
| 1-9 | 10 | 90 | 5150,00 | 51,50 | - | - | ||||
| Разом | 48189,80 | 10800 | 58989,8 | |||||||
Далі необхідно розрахувати планові прибутки за 1 цикл і визначити беззбитковий обсяг чисельності молодняку на вирощуванні для того, щоб відшкодувати суму заявлену до кредитування (табл. 10).
Таблиця 10 Розрахунок прибутку від реалізації (маржинального прибутку)
| Вид продукції | Обсяг на продаж | Ціна за 1 голову | Виторг від реалізації | Перемінні витрати | Постійні витрати | Маржина-льний прибуток |
| Нутрії | 900 | 100 | 90000 | 43039,80 | 10800 | 36160,2 |
| Песці | 90 | 250 | 22500 | 5150,00 | - | 17350,0 |
| Разом | 112500 | 48189,80 | 10800 | 53510,2 |
Оскільки постійні витрати включаються до суми кредиту, у визначенні окупності кредитних ресурсів (40 000 грн). У визначенні окупності кредиту зручніше використовувати показник маржинального прибутку як різницю між виторгом від реалізації й сумою перемінних витрат (вирощування нутрій і песців).
З розрахунків видно, що за один цикл підприємство отримає маржинальний прибуток у розмірі 53510,2 грн. З цих коштів воно повинне заплатити кредит у розмірі 40 000 грн. Товарний кредит у розмірі 53510,2 відшкодовується за рахунок виторгу від реалізації. Таким чином, величина прибутку в розпорядженні підприємства до кінця першого циклу складе:
Виторг від реалізації — Перемінні витрати (товарний кредит) — Кредит, заявлений до фінансування = Прибуток у розпорядженні після сплати податків за 1 цикл.
112500 - 53510,2 - 40000 = 18989,8 грн.
Ці кошти в подальшому повинні бути спрямовані на виплату заробітної плати, сплату єдиного податку й інші статті постійних витрат, якщо по них не передбачена відстрочка платежу до моменту реалізації продукції у другому циклі.
Аналіз беззбитковості дозволяє визначити мінімальне число голів у продуктивному поголів'ї для відшкодування кредиту, заявленого до фінансування.
Формула для розрахунку беззбиткового обсягу продажів у натуральному вираженні має вигляд:
QБЕЗ = [ПостВит + (Кредит - ПостВит)] / [Ціна - ПерВит (одиницю)]
Ми розрахуємо беззбитковий обсяг продажів тільки по поголів'ю нутрій, тому що вони є основною бізнес-лінією підприємства, а вирощування песців характеризується високим ступенем ризику і незначною часткою в загальному розмірі виручки.
Розрахунки точки беззбитковості зручно представити у вигляді таблиці (табл. 11).
Таблиця 11 Розрахунок точки беззбитковості
| Результат | Умовне позначка | Розрахунок | Величина |
| Середня ціна за одиницю продукції, грн/гол. | Ц | 100,0 | |
| Перемінні витрати на одиницю продукції, грн/гол. | ПерВит (од) | 47,07 | |
| Постійні витрати за цикл | ПостВит | 1200 | |
| Беззбиткове число продажів од. | Qнат | Qнат = 40000/ (100-47,07) | 755 |
| Беззбитковий обсяг продажів, грн. | Qварт | Qварт = 755 * Ц= 755*100 | 75500 |
| Мінімальна чисельність продуктивного поголів'я | 125 + 20 = 145гол.125 * 6 = 755 | 755*100 = = 75500 грн. |
Таким чином, для повернення кредиту (суми, заявленої до фінансування у розмірі 40 000 грн.) необхідно чисельність продуктивного поголів'я установити на рівні 145 голів (із них самки - 125 гол.). Але в цьому випадку підприємство не буде мати вільних коштів для відшкодування постійних витрат за другий цикл.
Прогноз фінансових результатів і аналіз рентабельності продажів
При прогнозуванні майбутніх прибутків і збитків підприємству необхідно з'ясувати — яка з двох передбачуваних бізнес-ліній є найбільш рентабельною. Прогнозний період обмежимо двома роками — періодом, у плині якого передбачається завершити три цикли вирощування нутрій і два цикли вирощування песців.
З погляду календарного плану вирощування нутрій і песців, вартості реалізації і рівня перемінних витрат прогноз балансу (табл. 12) і фінансових результатів (табл. 13) будуть мати вигляд:
Таблиця 12. Прогноз балансу
| Код | Стаття | 1-й рік | 2-й рік |
| Довгострокові активи | |||
| 01 | Продуктивне поголів'я нутрій | 19250,00 | 19250,00* |
| 02 | Продуктивне поголів'я песців | 5000,00 | 5000,00* |
| 03 | Обладнання | 4950,00 | 7950,00 |
| 04 | Комунікаційні споруди | 2000,00 | 2600,00 |
| і | Разом довгострокові активи | 31200,00 | 34800,00 |
| Короткострокові кредити | |||
| 05 | Виробничі запаси | 67614,00 | 128361,00 |
| 06 | Кошти | 14400,00 | 19400,00 |
| Разом короткострокові кредити | 82014,00 | 147761,00 | |
| Разом активи | 113214,00 | 182561,00 | |
| Уставний фонд | |||
| 07 | Інвестор 1 | 2000,00 | 5600,00 |
| 08 | Інші пасиви | +3600,00 | +48600,00 |
| Довгострокова й короткострокова заборгованість | |||
| 09 | Безпроцентні займи | 40000,00 | - |
| 10 | Кредиторська заборгованість за договорами на поставку кормів (товарний кредит) | 67614,00 | 128361,00 |
| Разом короткострокова заборгованість | 107614,00 | 128361,00 | |
| Разом джерела | 113214,00 | 182561,00 | |
Таблиця 13 Прогноз фінансових результатів (у розрахунку на 3 цикли вирощування)