Оборотный капитал предприятия (стр. 2 из 3)
в выручке присутствует стоимость не только оборотного капитала, но и ОК в виде амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость продукции.
В связи с этим для точного определения потребности в ОбК используется следующие методы:
аналитический
метод прямого счета
коэффициентный
Метод прямого счета рассчитывает потребности в ТМЦ, элементах НЗП, исходя из технологических норм производства по каждому элементу ТМЦ. Этот метод реализуется в условиях ограниченности номенклатуры. "+" - достигается наиболее высокая точность при определении потребности в различных элементах ОбК. В условиях многокомплексного производства является громоздким и его использование нецелесообразно. Особенностью является отражение сложившегося на п/п уровня организации производства, материально-технического снабжения. Результат применения- определение минимально необходимых объемов ТМЦ при существующем уровне организации и технологии на основе чего выявляются излишки или дефицит по каждому виду ТМЦ
Аналитический метод основывается на выполнении расчетов с учетом сложившихся средних фактических остатков и изменений объемов производства. При этом производится корректировка с учетом излишних и ненужных запасов, неликвидов.
Коэффициентный метод позволяет выполнить расчет потребности в оборотном капитале с учетом сложившихся тенденций и соотношений в изменениях объемов производства и отдельных видов запасов и затрат. Часть из них находится в прямой пропорциональной зависимости от изменений в объемах производства (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, НЗ, ГП), другие - в меньшей степени (расходы будущих периодов). Для каждого вида ТМЦ разрабатываются и устанавливаются коэффициенты, отражающие связь между объемами производства и потребностью в данном виде ТМЦ. Сложившиеся соотношения в прошлом, с использованием соответствующих коэффициентов, экстраполируются на предстоящий период.
В практике предприятий при определении потребностей в оборотном капитале допустимо использовать комбинированный подход в применении указанных методов. Аналитический и коэффициентный методы довольно условны и потому их следует использовать для корректировки установленных норм и нормативов.
Особое внимание при определении потребности в ОБК уделяют элементам, относящимся к нормируемым Оборотным средствам.
Нормирование оборотного капитала осуществляется с целью определения минимально необходимых для поддержания непрерывности процессов производства и реализации продукции размеров оборотного капитала по каждому из его элементов
Нормативы (Н) по каждому элементу определяются по общей формуле:
Н = Р◦ t[4]
Н - норматив, величина в денежных единицах, необходимая для поддержания непрерывности производства
Р - среднедневной расход
t- норма по элементу (в днях), т.е. длительность расходования или нахождения соответствующего элемента
При этом, среднедневной расход (Р) рассчитывается по формуле:
Р = Зi/Дi[5]
Зi - затраты на выпуск продукции в i-ом периоде
Дi - число дней i - го периода
Норма оборотного капитала (t) по каждому элементу определяется с учетом характера движения стоимости данного элемента во времени.
Сумма частных нормативов по каждому элементу оборотного капитала (Нi) представляет собой совокупный норматив оборотного капитала на предприятии (Нсов):
Нсов =
Совокупный норматив отражает общую потребность предприятия в оборотном капитале на один оборот.
Норматив по производственным запасам (НПЗ) рассчитывается по формуле:
НПЗ = РПЗ • tПЗ[6]
РПЗ - среднедневной расход производственных запасов, в руб.
tПЗ - норма нахождения производственных запасов на складе, в днях.
tПЗ = tтек + tтр + tстр + tтех, где
tтек - норма текущего запаса
tтр - норма транспортного запаса
tстр - норма страхового запаса
tтех - норма технологического запаса
Текущий запас - это запас сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, величина которого определяется между двумя поставками от величины партии поставки до 0. В течение периода поставки происходит равномерное уменьшение запасов от максимальной до 0. Считается, что нормой текущего запаса является половина периода поставки (Тпост):
tтек = 1/2 Тпост
Среднее время нахождения единицы запаса в ПЗ определяется по формуле средней хронологической. В случаях, когда один и тот же материал поставляется разными поставщиками, средний интервал поставки определяется как средневзвешенная величина.
Транспортный запас - формируется в тех случаях, когда существует разрыв между моментом оплаты получаемых грузов и моментом их отправки от поставщика. В том случае, если момент оплаты поставляемых грузов и их отправкой или отправка происходят раньше оплаты, то транспортный запас не формируется. Например, счет оплачен 5-го числа, а оплаченное по этому счету сырье прибыло 10-го числа. То транспортный запас составляет 5 дней.
Страховой запас формируется на тот случай, когда период поставки может превысить плановую, согласованную в договоре величину. Страховой запас рекомендуется устанавливать в пределах 50% от текущего запаса:
tстр = 1/2 tтек
Технологический запас формируется в тех случаях. когда приобретаемое сырье требует по технологии производства подготовки к выдаче в дальнейшую обработку (например, сушка древесины, комплектация покупных изделий для передачи в сборочное производство).Формула расчета норматива в НЗП (Ннзп) принимает вид:
Ннзп = Тц • Содн • Кн
Тц - длительность производственного цикла
Содн - однодневная себестоимость изделия
Кнз - коэффициент нарастания затрат
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечить ритмичность процесса производства и равномерное поступление продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но незаконченных производством изделий, находящихся на разных стадиях производственного процесса.
Норматив по НЗП зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат
Производственный цикл (Тц) включает время обработки изделия, время передачи изделия от одного рабочего места к другому, оборотный запас (время пребывания изделий между операциями обработки) и страховой запас времени (на случай задержки какой-либо операции)
Коэффициент нарастания затрат в НЗП отражает характер нарастания затрат в НЗП по дням производственного цикла и характеризует степень готовности продукции, находящейся в НЗП и определяется отношением средней стоимости затрат на НЗП к общей сумме затрат на производство.
Затраты а процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (приобретение сырья, основных материалов, покупных п/ф). Все остальные затраты до окончания производственного цикла являются нарастающими (амортизация, энергия, заработная плата и др.). Нарастающие затраты по дням производственного цикла распределяются равномерно или неравномерно, поэтому коэффициент нарастания затрат рассчитывается разными способами для производства с равномерным или неравномерным нарастанием затрат.
Равномерное нарастание затрат. Если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла, а остальные затраты распределяются на всем протяжении производственного цикла равномерно (в серийном производстве) коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:
Кнз =
А - стоимость материалов, первоначально выдаваемых в производство (величина единовременных затрат)
В - стоимость последующих затрат на производство данного изделия
В каждом периоде затраты остаются неизменными и учитываются при определении коэффициента нарастания затрат нарастающим итогом:
Кнз =
Зi - затраты i-го дня
Сn - себестоимость продукции
n - число дней производственного цикла
Изменение характера нарастания затрат в производстве можно представить следующим образом:
Наиболее лучшим вариантом для экономики предприятия считается, когда коэффициент нарастания затрат (Кнз) <0.5, т.к это свидетельствует о высвобождении средств из производства и снижении потребности предприятия в оборотном капитале. Коэффициент нарастания затрат можно снизить за счет изменения технологических процессов (изменение последовательности сборки, обработки изделия), развития кооперирования между смежными предприятиями, цехами, производственными отделами.
Нормирование оборотного капитала в запасах готовой продукции на складе (Нгп) рассчитывается по формуле:
НГП = tГП • Содн[7]
tГП - норма (в днях) запасов готовой продукции на складе
Содн - себестоимость однодневного выпуска продукции
Содн= Стп/Тц,, где Стп - себестоимость товарной продукции, или
Содн = Стп/ Длi, где Стп - себестоимость товарной продукции i-го периода, Длi - длительность рассматриваемого i-го периода,
tГП = 1/2 Тотгр,
где Тотгр - период отгрузки
Нормирование расходов будущих периодов. В основе расчета норматива (Нрбп) лежит сметно-балансовый метод, т.е. определяется смета расходов по формуле: