Общегосударственные налоги (стр. 2 из 7)

Рис. 1. Структура доходов сводного бюджета Украины в 1998 г.:

/ — подоходный налог с граждан; 2 — государственные целевые фонды;

3 — акцизный сбор и таможенная пошлина; 4 — налог на добавленную стоимость;

5 — налог на прибыль предприятий; 6 — прочие поступления

Большинство ученых-экономистов и предпринимателей считают, что налоговая система Украины ориентирована преимущественно на выполнение фискальной функции, а провозглашенные в Законе Украины "О системе налогообложения" [12] принципы стимулирования предпринимательской производственной активности и социальной справедливости практически не соблюдаются.

"Формирование законодательной базы Налогообложения в стране началось с введения в действие с 1 октября 1991 г. Закона Украины "О системе налогообложения". Этот Закон носит основополагающий характер, он определяет принципы построения системы налогообложения в стране, виды налогов и сборов, объекты налогообложения, обязанности, права и ответственность плательщиков налогов.

В 1994 г., а затем в 1997 г. были приняты две новые редакции указанного Закона. В табл. 1 представлен перечень налогов и сборов в соответствии с последней редакцией Закона. В настоящее время в Украине пока не взимается налог на недвижимость и отменен сбор в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения,

В табл. 2 приведены отдельные виды платежей в сводный бюджет Украины, а также их удельный вес в ВВП. Согласно данным табл. 3, Государственный бюджет Украины более чем на три четверти формируетсяза счет налогов, а доля неналоговых поступлений составляет около 24 %.

Таблица 1

Виды налогов и сборов, взимаемых на территории Украины

Общегосударственные налоги и сборы

Местные налоги и сборы

1. Налог на добавленную стоимость2. Акцизный сбор3. Налог на прибыль предприятий4. Налог на доходы физических лиц5. Таможенная пошлина6. Государственная пошлина7. Налог на недвижимое имущество8. Плата (налог) за землю9. Рентные платежи10. Налог с владельцев транспортных средств11. Налог на промысел12. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета13. Сбор за специальное использование природных ресурсов14. Сбор за загрязнение окружающей среды15. Сбор на обязательное социальное страхование16. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование17. Сбор в Государственный инновационный фонд18. Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности19. Отчисления и сбор на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог

Местные налоги 1. Налог с рекламы2. Коммунальный налог Местные сборы (обязательные платежи)1. Гостиничный2. За парковку автотранспорта3. Рыночный4. За выдачу ордера на квартиру5. Курортный6. За участие в бегах на ипподроме7. За выигрыш в бегах на ипподроме8. За участие в игре на тотализаторе9. За право использования местной символики10. За право проведения кино- и телесъёмок11. За право проведения местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей12. За проезд по территории приграничных областей автотранспорта, который следует за границу13. За выдачу разрешений на размещение объектов торговли14. С владельцев собак

Таблица 2

Поступления платежей в сводный бюджет Украины

№	П л а т е ж и	Удельный вес платежей, в %
		1997 г.		1998 г.
		В доходах бюджета	В ВВП	В доходах бюджета	В ВВП
1.2.3456789101112131415161717.117.217.317.417.517.617.7	Налог на добавленную стоимостьАкцизный сборНалог на прибыль предприятийПодоходный налог с гражданПлата за землюПлата за специальное использование лесных ресурсов, недр и др.Рентная плата за нефть и природный газОтчисления на геологоразведочные работыГосударственная пошлина Таможенная пошлина Налог на промыселПоступления о приватизации государственного имуществаМестные налоги и сборыНалог с владельцев транспортных средствПоступления отчислений от превышения текущих расходов над расходами НацбанкаСборы и другие неналоговые доходыПоступления в общегосударственные фонды финансовых ресурсов. В т.ч.:Фонд ликвидации последствии Чернобыльской катастрофыГосударственный инновационный фондГосударственный фонд содействия занятостиФонд развития ТЭКСбор за загрязнение окружающей средыСбор для социальной защиты инвалидовОтчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание дорог общего пользования	28,0 4,.3 21,0 12,1 3,7 1,0 3,4 0,6 1,0 2,6 0 0,5 1.3 0,6 0,3 7,7 11,9 6,3 1,0 0,8 0,7 0 0,2 2,9	8,2 1,3 6,2 3,6 1,1 0,3 1,0 0,2 0,3 0,8 0 0,1 0,4 0,2 0,1 2,2 3,4 1,8 0,3 0,2 0,2 0 0,1 0,8	25,4 4,5 19,8 12,5 3,4 0,9 0,6 0,8 0,5 2,4 0 3,6 1,3 0,6 0,7 8,6 14,4 7,7 2,6 1,9 0,9 0,1 0,2 1,0	8,5 1,3 2,4 3,5 1,0 0,3 0,2 0,3 0,14 0,7 0 1,1 0,4 0,2 0,2 3,33 4,53 2,5 0,9 0,6 0,3 0 0 0,23
Всего:		100,0	29,4	100,0	28,0

Таблица 3

Структура налоговых поступлений

в Государственный Бюджет Украины*

П о к а з а т е л ь	Удельный вес, %
	В сумме доходов Госбюджета	в ВВП
Налог на добавленную стоимостьАкцизный сборСбор за специальное использование природных ресурсовРентные платежиСбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет ГосбюджетаГосударственная пошлинаТаможенная пошлинаСбор в Фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофыСбор на обязательное социальное страхование на случай безработицыСбор в Государственный инновационный фондСбор за загрязнение окружающей средыОтчисления и сбор на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание дорог общего пользованияПоступления от общегосударственных налогов и сборов в бюджетНеналоговые поступления в бюджет	41,5 6,3 1,0 0,95 1,7 0,69 3,4 12,3 3,0 4,38 0,02 1,12 76,36 23,64	8,5 1.3 0,2 0,2 0,35 0,14 0,7 2,53 0,62 0,9 0,004 0,23 15,67 4,87

* По статистическим данным за 1998 г.

2. Характеристика отдельных видов общегосударственных налогов.

2.1 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость — основной общегосударственный налог в Украине и наиболее крупный источник государственных доходов. Например, в 1998г. поступления от НДС обеспечили 25,4% доходов сводного бюджета Украины (рис. 3.2). Этот налог был введен в 1992г. Декретом Кабинета Министров Украины. Законодательное оформление НДС получил в 1997 г. с принятием Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (введен в действие с 1 октября 1997 г.).

Рис. 2. Удельный вес НДС в доходах сводного бюджета и в ВВП Украины, %

Объектом налогообложения являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, а также ввоз и вывоз товаров (работ, услуг) за ее пределы. Плательщиками НДС являются:

• юридические и физические лица, объем налогооблагаемых операций по продаже товаров которых в течение последних 12 календарных месяцев превышал 1200 НМДГ;

• лица, которые ввозят товары (работы, услуги) на таможенную территорию Украины или получают от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины;