СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 2
1 Анализ системы управления в Управлении Федеральной налоговой службы по Московской области. 4
1.1 Краткая характеристика объекта исследования. 4
1.2 Анализ организации приема налоговых деклараций. 18
1.3 Эффективность деятельности организации. 26
2 Формы декларирования, их недостатки и преимущества. 41
2.1 Формы декларирования, их краткая характеристика. 41
2.2 Возможности использования современных информационных технологий при декларировании. 46
2.3 Преимущества и недостатки электронной формы декларирования. 57
3 Разработка мероприятий по повышению уровня использования электронной формы декларирования в Управлении Федеральной налоговой службы по Московской области. 72
3.1 Основные направления совершенствования. 72
3.2 Определение планируемой эффективности внесенных предложений. 86
Заключение. 94
Список использованной литературы.. 97
Приложения. 101
Возможность представлять бухгалтерскую и налоговую отчетность в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщики получили в 2002 г. Переход на безбумажную технологию сдачи отчетности происходил постепенно. При ее внедрении в Москве сначала только в Инспекции МНС России N 21 по Юго-Восточному административному округу налогоплательщики были освобождены от обязательного представления налоговых деклараций на бумажном носителе, если они направили бухгалтерскую и налоговую отчетность в электронном виде. Впоследствии перечень таких инспекций постоянно расширялся.
По сравнению с бумажными носителями представление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в электронном виде имеет для организаций ряд преимуществ:
- экономия времени. Нет необходимости стоять в очередях в налоговую инспекцию для сдачи отчетности. Информация направляется туда прямо из офиса организации в любое время суток;
- отсутствие дублирования документов. При представлении бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в электронном виде организации нет необходимости сдавать их и на бумажных носителях;
- избежание ошибок в отчетности. Бухгалтерская и налоговая отчетность готовится в формате с контролем заполнения полей форм отчетности, при этом также проверяется актуальность версии;
- получение подтверждения о доставке направленной отчетности в налоговый орган;
- конфиденциальность информации. Содержащиеся в направленной бухгалтерской и налоговой отчетности данные защищены от несанкционированного просмотра и корректировки с помощью специальных средств защиты;
- возможность получения информационной выписки о выполнении обязательств перед бюджетом разных уровней (распечатки по налогам);
- автоматическое оперативное обновление версий форматов представления отчетности в электронном виде в случае изменения форм бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций;
- возможность получения общедоступной информации от налоговых органов, например о действующих налогах и сборах, изменении налогового законодательства и др.;
- оперативность обработки информации, избежание технических ошибок и др.
Тем не менее, вплоть до настоящего времени предоставление налоговых деклараций в электронном виде осуществляется только в 5% случаев, что является очень низким показателем. В связи с этим актуальность темы дипломной работы представляется бесспорной, так как развитие электронной формы налогового декларирования является резервом значительной экономии финансовых и временных ресурсов как налогоплательщиков, так и налоговых инспекций.
Целью настоящей дипломной работы является разработка проекта по совершенствованию электронной формы декларирования в УФНС по Московской области. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:
1. охарактеризована деятельность УФНС по Московской области;
2. рассмотрены существующие формы налогового декларирования и выделены преимущества и недостатки каждой из форм;
3. разработана программа совершенствования электронной формы декларирования в УФНС по Московской области.
Объектом данного исследования является УФНС по Московской области, предметом – развитие электронной формы налогового декларирования.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
1 Анализ системы управления в Управлении Федеральной налоговой службы по Московской области
1.1 Краткая характеристика объекта исследования
Управление Федеральной налоговой службы по Московской области (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.
Управление имеет сокращенное наименование: УФНС России по Московской области.
Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Управление осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.
Управление осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
Осуществляет контроль и надзор за:
соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
выделением квот на закупку этилового спирта, а также использованием полученного по выделенным квотам спирта;
фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
Выдает в установленном порядке:
лицензии на закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции; хранение алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.
Осуществляет
государственную регистрацию юридических лиц, в отношении которых федеральными законами установлен специальный порядок регистрации;
установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции.
Ведет в установленном порядке:
учет всех налогоплательщиков на территории Московской области;
реестры разрешений на учреждение акцизных складов;
региональные разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН в соответствии с законодательством Российской Федерации;
бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
принимает в установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;
осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности;
осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления, и реализации возложенных на Управление функций;
обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;
организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;