- 0,1% - для участков, занятых жилыми домами многоэтажной и повышенной многоэтажности;
- 0,2% - для участков, занятых гаражами, и земель общего пользования, принадлежащих гаражным кооперативам; а также для участков, предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок;
8) Герои Советского Союза, Российской Федерации и полные кавалеры Ордена Славы;
9) Герои социалистического труда;
10) Ветераны Великой отечественной войны и боевых действий;
11) Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;
12) Чернобыльцы.
Юридические лица уплачивают налог в форме авансовых платежей ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а также в те же сроки представляют налоговую декларацию.
Физическим лицам налог рассчитывают налоговые органы и направляют налоговые уведомления до 31 июля года, следующего за отчетным. Срок оплаты налога - ежегодно в 2 срока: до 15 сентября и до 15 ноября равными долями.
Бухгалтерские проводки:
Д20, 23, 25, 26; К68/земельный налог – Начислен налог
Д68/земельный налог, К51 – Перечислен налог
II. Арендная плата.
Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором аренды. При аренде земель сельскохозяйственного назначения ее величина не должна превышать суммы земельного налога с арендуемых участков.
Арендная плата на землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество. Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части жилых и нежилых строений налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, полностью взимается с арендодателя, а не с арендатора.
III. Нормативная цена земли – это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Она введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.
Нормативная цена земли по конкретным участкам определяется в размере 50-кратной ставки земельного налога. При определении нормативной цены земли за основу принимаются ставки земельного налога с учетом соответствующих повышающих коэффициентов, используемых при установлении налога.
Льготы, предоставляемые по уплате земельного налога, при расчете нормативной цены земли не учитываются.
4.2. Налог на имущество физических лиц.
Налог на имущество физических лиц регламентирован Законом РФ № 2003-1 от 09.12.1991 г. Данный налог является прямым.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговой базой является инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
| Стоимость имущества | Ставка налога, % | Ставка налога, % (Тульская область) |
| До 300 тыс. рублей | До 0,1 | 0,1 |
| От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | От 0,1 до 0,3 | 0,3 |
| Свыше 500 тыс. рублей | От 0,3 до 2 | 2 |
Налоговым периодом признается календарный год.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих;
4) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;
5) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; пенсионеры;
6) родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей и некоторые другие в соответствии с законодательством.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
5. Специальные налоговые режимы.
5.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход регламентирован главой 26.3 НК РФ.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;