Важной составляющей налога является налоговая база. Налоговая база налогоплательщиков определяется: как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц; отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом; как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Сумма ЕСН исчисляется налогоплательщиками отдельно по каждому фонду и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Для начисления ЕСН применяются разные ставки в зависимости от величины выплаченных доходов и от вида налогоплательщика.
Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, — организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, применяют с 01.01.2005 г. базовую ставку 26,0% при налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. Налоговая база на каждое физическое лицо разделена на интервалы (до 280 тыс. руб.; от 280 001 руб. до 600 тыс. руб.; свыше 600 тыс. руб.), и для каждого интервала установлена отдельная ставка.
Доля налоговой базы, зачисляемой в Фонд социального страхования (ФСС), составляет 3,2% для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями). Для всех плательщиков ЕСН установлена единая базовая ставка в размере 0,8% в части суммы, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Произошли существенные изменения в порядке исчисления пенсионной части ЕСН в 2002 г. Предусмотрено уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение. Эти взносы начисляются в ПФР в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001г. № 167-ФЗ и предназначены для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Максимальный размер налогового вычета ограничен суммой налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, начисленной за тот же период.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Плательщики представляют декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ее копию с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации, плательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган ПФР.
Рассчитать з/п работников ООО «Эмели», удержать НДФЛ, начислить ЕСН по следующим данным за февраль месяц:
| № п/п | Ф.И.О. | Количество детей | Сумма стандартного вычета | Сумма дохода, руб. | Сумма по варианту, руб. | |
| код | Вар. | |||||
| 1 | СамойловВ.Н | А | 1 | 3000 | 1Б000 | 12000 |
| 2 | Рябинин С.Т. | С | 1 | 500 | 1СБ00 | 11200 |
| 3 | Павлова Р.А. | С | 1 | 400 | 1БС00 | 12100 |
| 4 | Тарасова З.Г. | А | 1 | 400 | 4БС00 | 42100 |
| 5 | МатвееваС.И. | А | 1 | 500 | 2СБ00 | 21200 |
| 6 | Нечаева Н.К. | С | 1 | 400 | 2Б000 | 22000 |
| 7 | Фадеева И.К. | А | 1 | 400 | 2С000 | 21000 |
Расчет оформить в расчетно-платежной ведомости.
1. Самойлов В.Н.
Самойлов В.Н. имеет стандартный вычет в размере 3000 руб.., поскольку он относится к категории лиц, перенесших лучевую болезнь вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также 1000 руб. – вычет на ребенка. При расчете НДФЛ эта сумма вычитается из суммы из суммы полученного им дохода. Для расчета НДФЛ применяется ставка 13%.
Рассчитаем НДФЛ:
НДФЛ=(12000-3000-1000)*13%/100%=1040 руб.
Начисляем ЕСН:
12000*20%/100%=2400 руб. в Фед. Бюджет
12000*2,9%/100%=348 руб. в ФСС
12000*1,1%/100%=132 руб. в фед. ФОМС
12000*2,0%/100%=240 руб. в терр. ФОМС
12000*26%/100%=3120 руб
2. Рябинин С.Т.
Данный налогоплательщик имеет право на два вычета при удержании НДФЛ. Этот стандартный вычет в размере 500 руб., который предоставляется Рябинину С.Т., и вычет на детей, составляющий в 1000 руб., поскольку доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысили 40000 руб.
Рассчитаем НДФЛ:
НДФЛ=(11200-500-1000)*13%/100%=1261 руб.
Начисляем ЕСН:
11200*20%/100%=2240руб. в Фед. Бюджет
11200*2,9%/100%=325 руб. в ФСС
11200*1,1%/100%=123,2 руб. в фед. ФОМС
11200*2,0%/100%=224 руб. в терр. ФОМС
11200*26%/100%=2912 руб.
3. Павлова Р.А.
Павлова Р.А. имеет право на 2 вычета при удержании НДФЛ. Налоговый вычет в размере 400 руб., предоставляется так как доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 руб. Павлова Р.А имеет 1 ребенка, следовательно применяется налоговый вычет в размере 1000 руб.
Рассчитываем НДФЛ:
НДФЛ=(12100-400-1000)*13%/100%=1391 руб.
Начисляем ЕСН:
12100*20%/100%=2420 руб. в Фед. Бюджет
12100*2,9%/100%=350,9 руб. в ФСС
12100*1,1%/100%=133,1 руб. в фед. ФОМС
12100*2,0%/100%=242 руб. в терр. ФОМС
15200*26%/100%= 3146 руб.
1. Тарасова З.Г.
Тарасова не имеет право на стандартный вычет в в размере 400 руб., т.к. данный налоговый вычет предоставляется, согласно ст.218 НК РФ, только в том случае, если доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года не превышает 40000 руб. Однако Тарасова З.Г имеет право на вычет на ребенка в размере 1000руб.
Рассчитываем НДФЛ:
НДФЛ=(42100-1000)*13%/100%=5343 руб.
Начисляем ЕСН:
42100*20%/100%=8420 руб. в Фед. Бюджет
42100*2,9%/100%=1220,9 руб. в ФСС
42100*1,1%/100%=463,1 руб. в фед. ФОМС
42100*2,0%/100%=842 руб. в терр. ФОМС
42100*26%/100%=10946 руб.
2. Матвеева С.И.
Матвеева имеет право на стандартный вычет в размере 500 руб, а также 1000 руб. на ребенка.
Рассчитываем НДФЛ:
НДФЛ=(21200-500-1000)*13%/100%=2561 руб.
Начисляем ЕСН:
21200*20%/100%=4240 руб. в Фед. Бюджет
21200*2,9%/100%=614,8 руб. в ФСС
21200*1,1%/100%=233,2 руб. в фед. ФОМС
21200*2,0%/100%=424 руб. в терр. ФОМС
21200*26%/100%=5512 руб
Нечаева Н.К.
Нечаевой Н.К не предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., т.к. ее доход настающим итогом в феврале превышает 40000 (согласно ст.218 НК РФ), но предоставляется вычет 1000 руб. на ребенка.
Рассчитываем НДФЛ:
НДФЛ=(22000-1000)*13%/100%=2730 руб.
Начисляем ЕСН:
22000*20%/100%=4400 руб. в Фед. Бюджет
22000*2,9%/100%=638 руб. в ФСС
22000*1,1%/100%=242 руб. в фед. ФОМС
22000*2,0%/100%=440 руб. в терр. ФОМС
22000*26%/100%=5720 руб.
4. Фадеева
Фадеевой И.К. согласно ст.218 НК РФ не предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., он она имеет право на вычет в размере 1000 руб. на ребенка.
Рассчитаем НДФЛ:
НДФЛ=(21000-1000)*13%/100%=2600 руб.
Начисляем ЕСН:
21000*20%/100%=4200 руб. в Фед. Бюджет
21000*2,9%/100%=609 руб. в ФСС
21000*1,1%/100%=231 руб. в фед. ФОМС
21000*2,0%/100%=420 руб. в терр. ФОМС
21000*26%/100%=5460 руб.
Заполняем налоговую декларацию
Приложение №3-4
Раздел IV. Транспортный налог
Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования национальной экономики, международных экономических процессов. И для финансирования дорожного хозяйства России налоги имеют не менее важное значение. До недавнего времени дорожные фонды формировались главным образом за счет четырех налогов: налога на пользователей автомобильных дорог; налога на владельцев транспортных средств; налога на реализацию горюче-смазочных материалов; налога на приобретение автотранспортных средств.
В целях совершенствования системы финансирования дорожного хозяйства и частичной компенсации потерь доходов региональных бюджетов было предусмотрено преобразовать налог с владельцев транспортных средств в транспортный налог.
С 1 января 2001 г. был упразднен Федеральный дорожный фонд РФ; одновременно отменялись налоги на реализацию ГСМ и на приобретение автотранспортных средств. Налог на пользователей автомобильных дорог был отменен поэтапно: с 1 января 2001 г. его ставка снижена до 1%, а с 1 января 2003 г. он отменен окончательно.
Транспортный налог является региональным налогом т.е. устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
Порядок обложения транспортным налогом регламентируется следующими нормативно-правовыми актами: главой 28 «Транспортный налог» НК РФ; законами субъектов РФ; методическими рекомендациями, утвержденными приказом МНС России от 9 апреля 2003 г..№ БГ-3-21/177 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» Части второй налогового кодекса РФ»; иными нормативными правовыми актами.
Объектом обложения является юридический факт государственной регистрации транспортного средства.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В связи с разнородностью объектов налогообложения предусматривается различный порядок определения налоговой базы в зависимости от мощности двигателя в транспортных средствах, валовой вместимости в регистровых тоннах или количества единиц транспортных средств.