4. Рассчитать налог на прибыль в соответствующие бюджеты по ставкам, действующим в этом отчетном периоде.
Производим расчеты:
1) Определяем сумму командировочных расходов:
220+351+(100*8)+(4,5*7)=1453,5 руб.
Причем для целей налогообложения мы можем применить суточные, только в пределах норматива:
(100-22)*8=624 руб.- на эту сумму мы увеличим налогооблагаемую прибыль.
2) Рассчитываем балансовую стоимость приобретенного автомобиля:
3)
18120*20%/100%=3624 руб. - налог на приобретение автотранспортных средств.
К стоимости автомобиля прибавляем сам налог:
18120+3624=21744 руб. – общая балансовая стоимость автомобиля.
4) Определяем расходы на бензин:
700/100*30*4=840 руб.
5) Рассчитываем налог на владельцев транспортных средств:
100*2=200 руб.
6) Рассчитываем амортизационные отчисления за I квартал с учетом того, что амортизация по основным средствам начисляется, начиная с месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию:
(21744*20%/100%/12)*2=724,8 руб.
7) Рассчитываем общую себестоимость продукции:
110+1453,5+840+200+724,8 =3328,3 руб.
8) Определяем прибыль организации от реализации услуг. Для этого вычитаем из полученной выручки от реализации услуг (без учета НДС) общую себестоимость продукции:
4120-3328,3 =791,7 руб.
9) Определяем балансовую прибыль, для этого из прибыли от реализации услуг вычитаем оплату услуг банком:
791,7-100 =691,7 руб.
10) Определяем налогооблагаемую прибыль. Прибыль с учетом увеличения по сверхнормативным командировочным расходам. Для этого, к сумме балансовой прибыли прибавляем сверхнормативные командировочные расходы.
691,7+624 =1315,7 руб.
11) Рассчитаем льготы по капитальным вложениям, с учетом того, что сумма льгот не может уменьшать налогооблагаемую прибыль более чем на 50%.
1315,7 *50%/100%=657,9 руб.
21744-724,8=21019,2 руб.
Следовательно мы можем применить только в размере 657,9 руб.
12) Определяем налогооблагаемую прибыль организации с учетом льгот по капитальным вложениям:
1315,7 -657,9 =657,8 руб.
13) Рассчитаем налог на прибыль в соответствующие бюджеты по ставкам, действующим в этом отчетном периоде:
657,8 * 24%/100%=157,87 руб. общая сумма налога, подлежащая уплате
657,8 * 2,5%/100%=16,45 руб. в фед. бюджет
657,8 * 17,5%/100%=115,12 руб. в рег. Бюджет
Фискальная – собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция – суть основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых программ.
Регулирующая функция налогов заключается в обслуживании процессов сознательного вмешательства государства в рыночную экономику, активно использующую налог для стимулирования экономического роста, регулирования инвестиционной активности, совокупного спроса и предложения.
Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, экономических и др.
Контрольная функция означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств.
Налоги призваны обеспечивать рост богатства общества путем социализации части индивидуальных богатств, в свою очередь, налоговые формы и налоговые ставки должны соответствовать уровню общественного богатства страны, величине ее валового национального продукта и его душевому потреблению. В конечном итоге, налоги – это категория не только экономическая и правовая, но и социальная. Налоги должны учитывать и менталитет нации, и этику отношений, и психологию личности.
Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц государственный и местные бюджеты – свидетельство роста финансовой культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего – социальных.
Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.
В современных условиях налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений, от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Мировой опыт свидетельствует о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. Главная особенность налогов – это их правовой характер. Состав налогов, ставки определяются принятыми парламентами Законами. Налоги и сборы не должны носить дискриминационного характера. Необходим единый подход при их применении ко всем налогоплательщикам, независимо от их политических, идеологических, этнических и других различий. Также государство должно соблюдать единый подход к налогоплательщикам с позиции всеобщности, единства правил и равной степени убытка со стороны налогоплательщика. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.
В современном мире налоги определяют многое, и от того, сколько будет их собрано зависит благополучие государства; для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходимо определенное количество денежных средств, которые могут быть собраны только с помощью налогов.
Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.
Проводимая в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.
Основными направлениями налоговой политики сегодня выступают: Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения; Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам (критерий стратегического участия предполагается установить в виде доли размером не менее 50 %;
Снижение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физ.лицам, не являющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% в настоящее время - 30%); Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний; Совершенствование НДС и т.д.
В 2007 году российскому НДС исполнилось 15 лет, и все это время он является одним из бюджетообразующих налогов, в 2006 году на его долю приходиться порядка 20% от всех поступлений в федеральный бюджет, и около 25% от всех налоговый поступлений.
Сбор НДС очень важен для формирования доходной части государственного бюджета. Как известно, НДС относится к небольшому числу тех налогов, поступления которых в бюджет являются наиболее значительными. В 2004 году в бюджет было собрано 749,08 млрд. руб. НДС, а в 2005 году - 1 025,66 млрд. руб., что составило примерно пятую часть от всех сборов налогов в 2005 году.
В 2006 году рост сбора НДС по стране в целом составил всего около 3%. Если сравнить это с темпами роста валового внутреннего продукта, то отставание очевидно.
Минфин РФ установило, что единая ставка НДС (в 2009 году) на уровне 12% приведет к потерям федерального бюджета в размере до 1,9% ВВП и потерям бюджетной системы в размере до 1,5% ВВП.
Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов.
Заключение
Выполнение данной курсовой работы способствовало приобретению новых навыков, закреплению ранее рассматриваемых основ налогов и налогообложения. В нашем случае рассматривалось решение сквозной задачи условной организации ООО «Эмели». Благодаря выполнению данной курсовой работы, я смогла более подробно закрепить знания о рассматриваемых видах налогов и применить некоторые из них на практике, куда можно отнести такие налоги, как: НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль и транспортный налоги. Также из рассматриваемой курсовой работы я пополнила свои знания некоторыми теоретическими основами, в частности я рассмотрела и закрепила для себя, насколько важны налоги в рыночной экономике, в современных условиях, а также узнала об основных направлениях рыночной реформы. По ходу выполнения курсовой работы, благодаря помощи преподавателя, я приобрела некоторые навыки в области заполнения налоговых деклараций по различным видам налогов.