Выводы и предложения
Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации является территориальным органом Федеральной налоговой службы, входящим в единую централизованную систему налоговых органов, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов. Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.
Структура подразделений инспекций ФНС России по Курской области имеет 9 инспекций по возрастающей: от МИ ФНС №1 по Курской области до МИ ФНС №9 по Курской области.
Управление ФНС РФ по Курской области следит за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты следующих налогов и сборов:
1. Федеральные налоги и сборы
2. Региональные налоги и сборы
3. Местные налоги и сборы
4. Налоги со специальным налоговым режимом
Федеральные налоги и сборы.
За период с 2007г. по 2009 года поступления от НДС в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 16% по сравнению с 2007 годом и на конец первого полугодия 2009 года составляют 4 240 867 тыс. руб.
В первом полугодии 2009 года основную долю в общей сумме поступлений по НДС занимают обрабатывающие производства – 21% и оптовая и розничная торговля – 21%. Хотя доля отчислений от обрабатывающих производств в 2007 и 2008 году была больше и составляла 32 и 27% соответственно. В отношении поступлений от оптовой и розничной торговли наблюдается положительный тенденция роста доходов по годам, и поступления за исследуемый период увеличились в сравнении с 2007 годом более 2,5 раз. Поступления от добычи полезных ископаемых и от операций с недвижимым имуществом в 2009 году составили 16% и 12%.
Следует отметить, что в сельском хозяйстве наблюдается ухудшение состояния, в связи с кризисным явлением в данной отрасли. В 2009 году задолжность по сравнении с 2007 годом увеличилась более чем 4 раза.
За период с 2007г. по 2009 года поступления налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 96 % по сравнению с 2007 годом, и на конец первого полугодия 2009 года составляют 10 342 784 тыс. руб.
В первом полугодии 2007-2009 годов около половины всех поступлений по налогу на прибыль организаций заняли добыча полезных ископаемых, причем с положительной тенденцией роста доходов по годам. Среди остальных статей наибольший вес доходов в 2009 году имеют обрабатывающие производства – 12 %, оптовая и розничная торговля – 6% и производство и распределение электроэнергии, газа и воды – 5%, хотя последнее имеет убыль доходов на 11% по сравнению с 2007 годом.
Добыча полезных ископаемых является самой большой статьей доходов налога на прибыль организации по всем 3 годам.
За период с 2007г. по 2009 года поступления НДФЛ в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 76% по сравнению с 2007 годом и на конец первого месяца 2009 года составляют 7 230 436 тыс. руб.
С НДФЛ все просто: 99 % из всех статей доходов за все периоды времени занимают доходы по ставке 13%, с увеличением доходности в 2009 г. относительно 2007 года в 1,76 сотых раза; и только 1% имеют доходы, полученные в виде дивидендов от долевого участия в других организациях.
За период с 2007г. по 2009 года поступления платежей от ЕСН в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 56% по сравнению с 2007 годом и на конец первого месяца 2009 года составляют 3 852 857.
Более половины от всех статей доходов приносит ЕСН, зачисляемый в ФБ: в 2007 г. - 61%, в 2008 и 2009 годах - 62%, с увеличением роста доходов в 2009 году в 1,6 раза по сравнению с 2007 годом.
Значимый вес доходов в 2009 году имеют ЕСН, зачисляемый в территориальный Фонды ОМС - 20%, и ЕСН, зачисляемый в Федеральный Фонд ОМС – 11%.
Все статьи доходов ЕСН в Государственные внебюджетные фонды увеличиваются, начиная с 2007 года.
За период с 2007г. по 2009 год поступления федеральных налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Курской области всего увеличились на 55% по сравнению с 2007 годом и на конец первого полугодия 2009 года составляют 22943105 тыс. руб.
Среди основных федеральных налогов и сборов за 2009 год важно отметить следующие:
5. Налог на прибыль организаций – 45%, увеличившийся по сравнению с 2007 годом почти в 2 раза.
6. НДС – 18%, увеличившийся по сравнению с 2007 годом на 16%
7. Акцизы по подакцизным товарам – 2%, уменьшившийся на 66% по сравнению с 2007 годом.
8. Остальные федеральные налоги и сборы занимают 32% и увеличились достаточно значительно на 75%.
Региональные налоги и сборы.
За период с 2007г. по 2009 года поступления региональных налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 30% по сравнению с 2007 годом и на конец первого полугодия 2009 года составляют 2 148 056 тыс. руб.
Несмотря на то что, производство и распределение электроэнергии, газа и воды является наибольшей статьей доходов региональных налогов и сборов за исследуемые периоды, она носит регрессивный характер снижения доходов с периода 2007 г. по 2009 г.
Значимую долю в 2009 году среди всех статей доходов занимают следующие:
7. Производство и распределение электроэнергии, газа и воды – 17 %.
8. Обрабатывающие производства – 11 %.
9. Транспорт и связь – 10 %.
10. Оптовая и розничная торговля – 9 %
11. Образование – 8 %.
12. Суммы налогов и сборов от физ. лиц – 8 %.
Суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД за исследуемый период в сравнении с 2007 годом уменьшились на 31%, и также носит регрессивный характер уменьшения доходов за анализируемые периоды.
Местные налоги и сборы.
За период с 2007г. по 2009 года поступления местных налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились более чем 3 раза по сравнению с 2007 годом и на конец первого полугодия 2009 года составляют 1 351 954 тыс. руб.
Среди основных статей доходов местных налогов и сборов за 2009 год следует отметить доходы:
5. от добычи полезных ископаемых – 24%, увеличившийся по сравнению с 2007 годом почти в 9 раз;
6. от образования – 12%, увеличившийся по сравнению с 2007 годом почти в 5 раз,
7. от обрабатывающих производств – 10%
8. от сумм налогов и сборов от физ. лиц – 10%.
Основным выводом, который можно сделать, проследив работу УФНС РФ по Курской области является то, что за последние 3 года наблюдается положительная динамика поступаемых в бюджетную систему РФ налогов и сборов.