Смекни!
smekni.com

Организация работы, задачи и функции налоговых органов и налоговых отделов организации (стр. 9 из 21)

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

15) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Налоговая база

Налоговая база налогоплательщиков организации и налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налоговая база налогоплательщиков физических лиц, не признаваемые индивидуальными предпринимателями определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц.

Все налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии с налоговой базой по НДФЛ с учетом расходов налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения.

Налоговые льготы.

1. От уплаты налога освобождаются:

1) все налогоплательщики с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой.

СтавкиЕСН

Ставки единого социального налога для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам:

1. Для налогоплательщиков, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, применяются следующие налоговые ставки:

Таблица. – Налоговые ставки по ЕСН.

┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐

│ Налоговая │Федераль-│Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │

│ база │ный бюд- │социаль- │ медицинского │ │

│ на каждое │жет │ного │ страхования │ │

│физическое │ │страхо- ├──────────┬───────────┤ │

│ лицо │ │вания │Федераль- │Террито- │ │

│нарастающим│ │Россий- │ный фонд │риальные │ │

│ итогом │ │ской │обязатель-│фонды │ │

│ с начала │ │Федерации│ного меди-│обязатель- │ │

│ года │ │ │цинского │ного меди- │ │

│ │ │ │страхо- │цинского │ │

│ │ │ │вания │страхования│ │

├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘

До 280 000 20,0 про- 2,9 про- 1,1 про- 2,0 про- 26,0 про-

рублей цента цента цента цента цента

От 280 001 56 000 8 120 3 080 руб- 5 600 руб- 72 800

рубля рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,5 рублей

до 600 000 + 7,9 + 1,0 процента процента + 10,0

рублей процента процента с суммы, с суммы, процента

с суммы, с суммы, превы- превы- с суммы,

превы- превы- шающей шающей превы-

шающей шающей 280 000 280 000 шающей

280 000 280 000 рублей рублей 280 000

рублей рублей рублей

Свыше 81 280 11 320 5 000 7 200 104 800

600 000 рублей рублей рублей рублей рублей

рублей + 2,0 + 2,0

процента процента

с суммы, с суммы,

превы- превы-

шающей шающей

600 000 600 000

рублей рублей.

──────────────────────────────────────────────────────────────────


Таблица 4. - Поступило платежей за счет ЕСН в Государственные внебюджетные фонды 01.01.2007-01.01.2009г. (месячная).

2007 2008 2009 Отклонение
числ. выр-е в % числ. выр-е в % числ. выр-е в % абсолютное в %
Всего 2 470 174 100 3 142 215 100 3 852 857 100 1 382 683 156
ЕСН, зачисляемый в ФБ 1 500 643 61 1 940 563 62 2 397 916 62 897 273 160
ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ 219 535 9 226 104 7 259 999 7 40 464 118
ЕСН, зачисляемый в Федеральный Фонд ОМС 265 766 11 352 490 11 432 153 11 166 387 163
ЕСН, зачисляемый в территориальный Фонды ОМС 484 230 20 623 058 20 762 789 20 278 559 158

За исследуемый период поступления платежей от ЕСН в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 56% по сравнению с 2007 годом и на конец первого месяца 2009 года составляют 3 852 857.