Смекни!
smekni.com

Организация финансов малых предприятий (стр. 3 из 9)

· платежный график по расчетам с рабочими и служащим;

· платежный график по расчетам с бюджетом и фондами;

· платежный график по оплате процентов за кредит и возврату самого кредита.

Следовательно, из такого баланса непосредственно вытекают дни или периоды, когда необходимо осуществлять платежи, а собственных средств для этого нет. Отсюда возникает потребность в кредите, которая получает экономическое обоснование. И наоборот, если имеется избыток собственных средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном вложении.

Таким образом, работа с плановой калькуляцией и составление баланса движения денежных средств дают все основания для организации и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью предприятия. Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.[15.12]

1.3 Роль финансового директора на предприятии

В настоящее время в России ощущается острая необходимость в подготовке специалистов высшего и среднего звена в области экономики и финансов. К этой категории специалистов прежде всего относятся финансовый директор, финансовый менеджер и финансовый управляющий.

В зарубежной литературе и на практике эти должности рассматриваются порой как синонимы, а могут и различаться — все зависит от размера предприятия. Связано это с тем, что в одних случаях в Job Description (аналог должностных инструкций в иностранных компаниях) не содержится четкого разделения функций между ними, а в других руководство финансовой службой осуществляется вице-президентом по финансам (Certified Financial Officer — CFO), в подчинении которого находятся казначей (Treasurer) и контролер (Controller).

Не вдаваясь в подробности, отметим, что контролер осуществляет знакомые нам функции главного бухгалтера, а казначей является хранителем собственного капитала предприятия. Другими словами, контролер отвечает за отражение хозяйственных операций средствами бухгалтерского учета в соответствии с действующим гражданским и налоговым законодательством, а казначей отвечает за эффективное использование собственного и привлечение заемного капитала.

Что же касается отечественной литературы по финансовому менеджменту, то предложения по совершенствованию финансово-экономической службы и введению должности финансового директора носят больше рекомендательный характер и пока не проработаны для российских предприятий.

Дело в том, что прямое перенимание зарубежного, пусть даже и эффективного, опыта управления без соответствующей апробации, разработанной модели или механизма перехода не может проходить безболезненно в существующих условиях. В то же время пересмотру подлежит и вся работа финансово-экономической службы предприятия с учетом современных требований.

Данное обстоятельство объясняется, скорее всего, тем, что на законодательном уровне еще не проведена регламентация трудовых функций специалистов в области экономики и финансов. В первую очередь, это относится к должности «финансовый директор». С другой стороны, бухгалтеры, экономисты и финансисты смотрят на одни и те же хозяйственные операции под разным углом, поэтому нет взаимопонимания между этими специалистами даже в рамках отдельно взятого предприятия, поскольку разговор идет на разных языках.

Действительно, если обратиться к нормативным актам, то обнаруживаются определенные противоречия и нестыковки. Одним из документов подобного рода является «Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих», утвержденный постановлением Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998 г., в котором довольно продолжительное время отсутствовало всякое упоминание не только о финансовом директоре, но и о финансовом менеджере. При этом содержится довольно подробная информация (общие положения, обязанности, права и ответственность) о директоре (генеральном директоре), его первых заместителях и главных специалистах. В частности, для финансово-экономической службы приводится подробное описание функций главного бухгалтера, главного экономиста, начальника планово-экономического и финансового отделов, заместителя директора по коммерческим вопросам.

Получается, что обучение по специальности «финансовый менеджер» в ряде высших учебных заведений ведется, специалисты высшего звена работают в должности финансового директора, выдаются соответствующие дипломы о высшем и дополнительном образовании по этой специальности, а четких требований к данной должности нет.

Тогда спрашивается, кто же такой финансовый директор и каковы его цели и задачи? Какие подразделения должны входить в состав финансово-экономической службы? Какие функции отводятся этим подразделениям?

Для ответа на эти и другие вопросы рассмотрим положение о финансовом директоре (см. приложение 1).

Прежде всего, отметим, что финансовый директор, как один из руководителей высшего звена, отвечает за конкретную область деятельности предприятия — экономику и финансы — и, следовательно, осуществляет руководство всей финансово-экономической службой данного предприятия. Финансовый директор является заместителем генерального директора по экономике и финансам, его основная задача сводится к управлению финансово-экономическим состоянием предприятия, разработке финансовой политики и укреплению финансовой устойчивости.

В реализацию этой задачи, в частности, входит:

· разработка системы бюджетов (закупок, продаж и накладных расходов) с учетом графиков движения товарно-материальных ценностей, поступлений и расходований денежных средств, а также построения унифицированных аналитических балансов;

· управление финансовыми потоками и составление бюджета собственных денежных средств, достижение профицита платежного баланса;

· анализ финансовой устойчивости на основе баланса движения дохода, имущества и финансовых ресурсов предприятия, построения графика финансовой устойчивости и определение отклонений от требований, предъявляемых банком к заемщику кредитных ресурсов;

· экономическое обоснование производственной программы и бизнес-планов с целью оптимизации величины платежного ресурса и накопленного долга;

· контроль за финансовым рычагом в структуре активов и капитала, обоснование потребности в собственных и заемных денежных средствах;

· управление оборотным капиталом;

· экономическое прочтение бухгалтерской, финансовой, налоговой, статистической, оперативной и управленческой отчетности;

· контроль за движением материальных, финансовых и документарных потоков;

· текущее и оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия в реальном режиме времени;

· координация работы и руководство финансово-экономической службой, ее подразделениями, разработка механизма взаимодействия с другими службами и подразделениями;

· разработка стандартов на документы внутренней отчетности;

· разработка методических положений, должностных инструкций и системы премирования;

· формирование надежной и гибкой организационной структуры управления финансово-экономической службы, а также подбор персонала, его обучение и аттестация.

В приведенный перечень можно было бы также включить дивидендную и инвестиционную политику, работу с ценными бумагами, учет различных рисков, использование финансовых инструментов и реструктуризацию предприятия (слияние и поглощение). Но эти задачи, на наш взгляд, не являются типичными и касаются больше крупных предприятий, чем средних и мелких.

Отсюда видно, что финансовый директор, как специалист высшего уровня в области экономики и финансов, на современном этапе должен достаточно четко разбираться в работе бухгалтеров, экономистов, финансистов, налоговых и статистических служб. Именно ему отводится роль «переводчика» и связующего звена между отдельными подразделениями внутри финансово-экономической службы, между директором и другими службами внутри предприятия, между предприятием и внешними организациями — банками, налоговыми органами, инвесторами и т.д. [10.23]


ГЛАВА 2. Организация финансово-экономической службы предприятия ОАО «Мост»

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Мост»

Предприятие зарегистрировано в декабре 2003 года в Центральном районе г.Барнаула как Открытое акционерное общество. Основной целью создания Общества (по уставу) стало расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Свои цели общество реализует в отрасли строительства гражданских объектов. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

ОАО «Мост» характеризуется данными, приведенными в таблице 1.

Таблица 1

Наименование показателя
1. Уставный капитал (тыс. руб.) 300
2. Среднесписочная численность работающих (чел.) 20
3. Материальные затраты (тыс. руб.)
Сырье и материалы 1600
Топливо и энергия 90
Услуги производственного характера 60
4. Расходы на оплату труда из расчета на год на одного работающего (тыс. руб.)
Размер оплаты труда 42
Разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость 10
5. Отчисления в ЕСН (%) 26
Пенсионный фонд % 20
Фонд социального страхования % 2,9
Фонд медицинского страхования % 3,1
Отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (строительство ХI класс, тариф %) 1,2
6. Арендная плата, за арендуемые основные средства (тыс. руб.) 12
7. Прочие затратыОплата информационных и аудиторских услуг (тыс. руб.) 16
Отчисления в ремонтный фонд, процент от среднегодовой стоимости основных производственных фондов 5
Другие расходы (тыс. руб.) 6
8. Коммерческие расходы, процент от производственной себестоимости продукции 10
9. Рентабельность продукции (%) 30
10. Фактические (ожидаемые) остатки готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) 32
Отгруженной (неоплаченной) продукции на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) 6,2
11. ПрогнозированиеОстатков готовой продукции на складе на конец года (тыс. руб.) 135
Остатков отгруженной продукции на конец года по производственной себестоимости, срок оплаты которых еще не наступил (тыс. руб.) 15
12. Выручка от реализации имущества (тыс. руб.) 65,0
Продолжение таблицы 1
13. Расходы на реализацию имущества (тыс. руб.) 42,2
14. Доходы по акциям (тыс. руб.) 21
15. Сумма налога на имущество льгота
16. Ставка налога на прибыль, процент к налогооблагаемой базе 24
17. Распределение чистой прибыли, (%)Фонд накопления 40
Фонд потребления 50
Резервный фонд 10
18. Резервный фонд на начало года (тыс. руб.) 60
19. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся у предприятия на начало года (тыс. руб.) 125
20. Прирост (по сравнению с началом года) кредиторской задолженности, постоянно находящейся у предприятия (%) 5
21. Потребность в собственных оборотных средствах на начало года (тыс. руб.) 144,8
22. Прирост потребности в собственных оборотных средствах (по сравнению с началом) (%) 5
23. План капитальных вложений (потребность в инвестициях на год за счет собственных средств предприятия) (тыс. руб.) 350
24. Норма плановых накоплений в строительстве (%) 20
25. Оборотные средства стройки на начало года (тыс. руб.) 262
26. Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года (тыс. руб.) 102
27. Прибыль от реализации имущества стройки (тыс. руб.) 65
28. Надбавки к пенсиям, выплачиваемые предприятием (тыс. руб.) 36
29. Дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам, процент от общей суммы, направляемой в фонд потребления 40

2.2 Управление финансами в ОАО «Мост»

Финансовая работа на ОАО «Мост» обеспечивается финансовым директором, успешность которого полностью зависит не только от полученных знаний, имеющегося опыта и методических наработок, наличия высококвалифицированных специалистов и отлаженного механизма движения материальных, финансовых и документарных потоков, но и от работоспособной организационной структуры управления финансово-экономической службы.