| Показатели | Итого за год |
| Себестоимость производства продукциив т.ч.:прямые материальные затратыпрямые затраты на оплату труданачисления на оплату труда (26% + 0,02)накладные расходы | 184720,119346,0080500,0028674,1несч.сл.56200,00 |
| Готовая продукция на начало года(по переменной себестоимости*) | 3062,00 |
| Готовая продукция на конец года(по переменной части себестоимости*) | 14708 |
| Себестоимость реализации продукции | 183074,1 |
*Переменная себестоимость на единицу продукции рассчитывается следующим образом
Таблица 9
Расчет переменной себестоимости
| Показатели | Сумма |
| Материалы на единицу продукции | 6,00 |
| Зарплата на единицу продукции | 25,00 |
| Начисления на зарплату (36,5%) | 8,9 |
| Переменные накладные расходы | 7,17 |
| ИТОГО | 47,08 |
Смета коммерческих и управленческих расходов отражает ожидаемые расходы по реализации, а также общеадминистративные расходы. Смета включат в себя заработную плату агентам по сбыту, арендная плата, расходы по страхованию, на рекламу, амортизацию офисного оборудования, затраты на телефонную связь и т.д.
Таблица 10
Коммерческие и управленческие издержки
| Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Итого за год |
| Коммерческие расходы | 3200 | 2800 | 3600 | 3200 | 12800 |
| Управленческие расходы | 12750 | 9950 | 11150 | 9950 | 43800 |
| ИТОГО | 15950 | 12750 | 14750 | 13150 | 56600 |
Кассовый план помогает финансовым менеджерам предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период времени, поддержать запас денежных средств в соответствии с потребностями, избегать убытка или от неиспользованных временно свободных денежных средств или возможного дефицита денежных средств. Кассовый план состоит из основных четырех разделов:
1. Раздел денежных поступлений (включает кассовый остаток на начало периода, денежные средства от покупателей, и прочие денежные поступления);
2. Раздел выплат (все денежные платежи, запланированные на прогнозный период);
3. Раздел излишков или дефицита денежных средств, который показывает разницу между разделом денежных поступлений и разделом денежных выплат;
4. Финансовый раздел (предусматривается строгий учет полученных кредитов и погашение долгов на прогнозный период).
При составлении кассового плана предполагается, что фирма планирует поддерживать постоянный минимальный кассовый остаток в размере 2000 денежных единиц на конец каждого квартала. Получаемые кредиты и выплаты по долгам должны быть при ставке сложившихся годовых процентов (в нашем примере 20% - годовых).
Предполагается закупить оборудование во 2-ом квартале на сумму 24300 денежных единиц, оплату налогов в 1 квартале в размере 4000 денежных единиц.
Таблица 11
Кассовый план
| Показатели | В том числе по кварталам | Итого за год | |||
| I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | ||
| Кассовый остаток на начало квартала* | 10000 | 2551,05 | 2086,45 | 1816 | 10000 |
| Поступление денежных средств в т.ч. выручка | 54300 | 57120 | 66080 | 64960 | 242460 |
| Итого денежные поступления | 64300 | 59671,05 | 68166,45 | 66776 | 252460 |
| Выплаты:МатериалыЗарплатаНачисления на зарплатуНакладные расходыУправленческие и коммерческие расходы (табл.9)Оплата налога-покупка оборудования | 4549197507034,9510465159504000 | 4560180006411,6105651275024300 | 4860222507925,451131514750 | 5113205007302,11085513150 | 1908280500286744320056600400024300 |
| Итого выплат | 61748,95 | 76584,6 | 61100,45 | 56920,1 | 258674,5 |
| Излишек (дефицит) | 2551,05 | -16913,55 | 7066 | 9855,9 | -6214,5 |
| Финансирование кредит**выплаты кредитапроценты за кредит*** | 2551,05 | 20000190002086,45 | 5000250 | 7000700 | 1900012000900 |
| Кассовый остаток | 1982,25 | 1997,25 | 1816 | 2155,9 | 2155,9 |
| *кассовый остаток на начало 1 квартала по итогу предыдущего баланса | |||||
| **размер кредита 20000 денежных единиц | |||||
| ***процентная ставка – 20% годовых | |||||
Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе оценки планируемых доходов и расходов на прогнозный период, добавляется информация о прочих доходах и расходах, о величине ставки налога на прибыль.
Таблица 12
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
| Показатели | Сумма |
| Выручка от реализации | 256000,00 |
| Себестоимость реализации продукции | 185320,50 / 183074,1 |
| Управленческие и коммерческие расходы | 56600,00 |
| Прибыль от основной деятельности | 14079,50 /16325,9 |
| Прибыль от прочей реализации | |
| Операционные расходы (плата за кредит) | 900,00 / 950 |
| Прибыль до уплаты налога | 13179,50 / 15375,9 |
| Налог на прибыль (24%) | 3953,85 / 24% - 3690,22 |
| Чистая прибыль | 9225,65 / 11685,68 |
Прогнозный баланс фирмы подготавливается путём коррекции балансового отчёта за предыдущий, только что окончивший период, который предполагается использовать в виде начального периода для прогнозного баланса. Прогнозный баланс фирмы на конец периода имеет вид:
Таблица 13
Прогнозный баланс
| АКТИВ | на начало года | на конец года | ПАССИВ | на начало года | на конец года |
| Внеоборотные активы | 90000 | 101300 | Капитал и резервы в т.ч. уставный капитал нераспределенная прибыль | 1068367000036836 | 118521,687000048521,68 |
| Оборотные активы в т.ч. запасы готовая продукция денежные средства-дебиторская задолженность | 230364743062,00100009500 | 30403,950047082155,923040 | Краткосрочные пассивы в т.ч. краткосрочные кредиты краткосрочная задолженность расчеты с бюджетом прочие | 6200-22004000- | 13182,22700024643690,2228 |
| Долгосрочные пассивы | - | - | |||
| ИТОГО | 113036 | 131703,9 | ИТОГО | 113036 | 131703,9 |
3.3 Использование оперативного планирования на предприятии
Оперативное финансовое планирование, которое необходимо для контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана.
Оперативное управление финансовыми потоками фирмы сводится к управлению ее текущими денежными потоками. Ежедневно перед фирмой возникают вопросы:
за счет чего и каким образом оплатить сегодня неотложные счета;
куда, когда и на каких условиях направить появившиеся сегодня свободные денежные средства.
В реальной жизни любой фирмы невозможно свести управление финансами к управлению денежными потоками в рамках отдельно взятого вида деятельности — операционной, инвестиционной, финансовой. Даже имея ясное представление о доходности в каждом виде деятельности, в условиях открытой экономики, есть огромное количество факторов, учет которых не позволяет принять прямолинейный подход к принятию финансовых решений, ориентируясь лишь на максимальную доходность определенного вида деятельности.
К фундаментальным факторам, влияющим на принятие решений по оперативному управлению потоком денежных средств, относятся:
наличие принятых в фирме приоритетов видов деятельности. Главным приоритетом является операционная деятельность, а инвестиционная и финансовая деятельность присутствует настолько, насколько это необходимо для обеспечения финансирования операционной деятельности. Отсюда термин – "основная деятельность" – деятельность, определяющая профиль и облик фирмы на рынках сбыта и в конкурентной борьбе;
наличие принятых в компании стратегических целей, требующих особого режима финансирования: а) в заранее неизвестный момент времени (например, если сегодня необходимо профинансировать покупку технической документации на интересующую фирму продукцию, то она может пойти на это в ущерб интересам постоянного приоритета, т.е. финансирования основной деятельности); б) в заранее известный момент времени, например, финансирование заранее спланированных капитальных вложений;
неожиданные изменения взаимоотношений с поставщиками и потребителями. К примеру, неожиданная просьба постоянного, надежного поставщика сырья о досрочной оплате поставки в связи с обострением у него финансовой ситуации, неожиданное банкротство важного поставщика и др.;
риски неритмичности денежного потока.
Всех факторов перечислить невозможно. Они настолько разнообразны, что прежде чем реагировать на их воздействие, всегда приходится сначала оценить их значимость для судьбы фирмы и лишь после этого включать в процесс принятия финансового решения. Нельзя не учитывать и условия, в которых осуществляется сама технология финансирования (прохождения денег через банк и т.д.).
Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал – чистые источники.
Главная задача регулирования потока денежных средств — нахождение компромисса между достаточным размером имеющихся денежных средств для поддержания ликвидности фирмы и постоянным инвестированием избытка денежных средств для поддержания их прибыльности. С особой остротой проблема этого компромисса встает перед каждой фирмой в периоды спада бизнес-цикла, т.е. снижения деловой активности. В общем случае необходимо определить [18]: