Для эффективного управления неналоговыми доходами российского бюджета предлагаем выделить две группы (причем это свойство российской бюджетной системы и классификации):
1. условные неналоговые доходы (доходы от внешнеэкономической деятельности в виде таможенных пошлин и платежи при пользовании природными ресурсами);
2. чистые неналоговые доходы (доходы от использования имущества, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, а также доходы от внешнеэкономической деятельности за исключением таможенных пошлин).
Основными принципами управления неналоговыми доходами являются:
- принцип оценки результатов управления на основе критериев социальной (затраты соотносятся с благами, получаемыми обществом) и экономической (затраты соотносятся с экономическими показателями) эффективности;
- принцип целеполагания предполагает наличие четко сформулированной цели управления неналоговыми активами и пассивами государства, а также применительно к конкретным объектам;
- принцип результативности означает разработку научно обоснованной дивидендной политики и других конкретно выраженных эффектов от управления неналоговыми активами;
- принцип ответственности субъектов управления за устойчивость расширенного воспроизводства собственности и эффективность использования ее объектов.
В ходе исследования разработана и предложена к практическому применению методология расчета показателей эффективности управления неналоговыми доходами государства с целью проведения мониторинга и повышения значимости неналоговых доходов в российском бюджете.
Система показателей эффективности менеджмента неналоговых доходов представлена в таблице 1.
Таблица 1
Показатели эффективности менеджмента неналоговых доходов и их оценка
| Показатель | Формула расчета | Обозначения | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Нормативное значение |
| Коэффициент неналоговых доходов бюджета Кннд | Кннд = ННДотч / ВВП | ННДотч - неналоговые поступления в бюджет отчетного периода ВВП - валовой внутренний продукт | 0,102 | 0,106 | 0,107 | 0,25-0,3 |
| Коэффициент роста неналоговых доходов бюджета Кlннд | Кlннд = ННДотч / ННДпред | ННДотч - неналоговые поступления в бюджет отчетного периода ННДпред - неналоговые поступления в бюджет предыдущего периода | 5,2 | 1,29 | 1,23 | ≥ 1 |
| Коэффициент качества планирования неналоговых доходов бюджета Кннд(планир) | Кннд(планир) = ННДфакт / ННДплан | ННДфакт - фактические неналоговые поступления в бюджет ННДплан - плановые неналоговые поступления в бюджет | 1,047 | 1,356 | 1,131 | ® 1 |
| Структурный коэффициент неналоговых доходов Кстр | Кстр = ННДч / ННДобщ | ННДч - чистые неналоговые доходы бюджета ННДобщ - совокупные неналоговые доходы бюджета | 0,232 | 0,184 | 0,316 | ® 1 |
| Коэффициент качества планирования чистых неналоговых доходов бюджета Кl ННДч | Кl ННДч = ННДч (факт) ННДч (план) | ННДч (факт) - фактические поступления чистых неналоговых доходов в бюджет ННДч (план) - плановые поступления чистых неналоговых доходов в бюджет | 1,094 | 1,141 | 1,449 | ® 1 |
| Коэффициент чистых неналоговых доходов государства К ННДч(г) | К ННДч (г) = ННДч / ВВП | ННДч - чистые неналоговые доходы бюджета | 0,023 | 0,019 | 0,034 | 0,05 |
| Коэффициент чистых неналоговых доходов бюджета К ННДч(б) | К ННДч (б)= ННДч / Дб | ННДч - чистые неналоговые доходы бюджета Дб - доходы бюджета | 0,059 | 0,049 | 0,084 | 0,1 |
Анализ структуры неналоговых доходов России и разработанных показателей эффективности управления ими наглядно доказал неэффективность менеджмента неналоговых доходов в российской практике и позволил выявить потенциальные резервы увеличения данных доходов бюджета, причем в большей степени акцентируя внимание на группу чистых неналоговых доходов, т.е. непосредственно связанных с эффективной управленческой деятельностью государства.
Разработанная модель управления доходами от государственных активов строится на основе их разделения на две группы:
1) невозобновляемые доходы (единовременные поступления от продажи государственного и муниципального имущества, от приватизации);
2) возобновляемые доходы (регулярные поступления в виде дивидендов, отчислений от прибыли, арендные платежи и т.п.).
Обоснована возможность удвоения величины чистых неналоговых доходов до уровня 5% ВВП и 10% совокупных доходов бюджета за счет задействования потенциальных резервов роста доходов от государственных активов:
· инвентаризация объектов государственной собственности с формированием системы кадастров, особенно в отношении оценки объектов собственности за рубежом с одновременным законодательным установлением ограничений размеров возможного участия иностранных инвесторов в уставных капиталах предприятий сырьевых и оборонных отраслей экономики; совершенствование процедур приватизации, включая повышение подконтрольности, прозрачности, реалистичности планов;
· законодательное установление процедур национализации и муниципализации с введением специального налога;
· соблюдение разработанных принципов определения размера арендной платы на основе реальной оценочной стоимости имущества; развитие механизма концессий;
· повышение качества планирования и контроля за уплатой части прибыли унитарных предприятий в бюджет;
· внедрение методики прогноза дивидендных поступлений; развитие института доверительного управления.
Глава 3 Совершенствования планирования неналоговых доходов
3.1 Повышения качества планирования неналоговых доходов
Повышения качества планирования и эффективности администрирования неналоговых доходов обсуждены на заседании «круглого стола», который провел Комитет Совета Федерации по бюджету. Парламентарии, представители Счетной палаты РФ, федеральных органов власти и управления обменялись мнениями по вопросам совершенствования законодательства, призванного оптимизировать систему поступления доходов от внешнеэкономической деятельности, пользования природными ресурсами, использования имущества, находящегося в государственной собственности.
Особую актуальность в настоящее время обретают вопросы качества планирования макроэкономических и бюджетных показателей, а также детальная проработка прогноза по каждому виду доходов федерального бюджета.
Предложенный механизм оценки качества исполнения доходной части главного финансового закона страны лишь по совокупному значению всех доходов, противоречит одному из базовых принципов бюджетной системы страны - принципу полноты отражения доходов.
Доходы от размещения средств Стабфонда России, например, , по итогам 2006 года составили 22,9 млрд рублей, а по результатам трех кварталов 2007 года такая информация в отчете Федерального казначейства не приводится.
Таким образом, вероятное снижение отдельных неналоговых доходов, не отраженное на стадии планирования бюджета, может быть компенсировано из неучтенных доходных источников.
За исключением доходов oт внешнеэкономической деятельности прочие неналоговые доходы по своей структуре характеризуются слабой прямой зависимостью oт внешнеэкономической конъюнктуры.
Поэтому отклонения oт плановых показателей по отдельным видам неналоговых доходов до 60 процентов, свидетельствуют о крайне низком качестве их планирования.
Так, в частности, доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, по итогам 2005 года были исполнены на 98,5 процента, а спустя год они были перевыполнены почти на 30 процентов.
Анализ планирования и поступления платежей за пользование природными ресурсами в последние три года, к примеру, показывает устойчивую тенденцию к ежегодному занижению плановых показателей более чем на 60 процентов.
Таможенные пошлины и сборы составляют около 90 процентов поступлений неналоговых доходов и немногим более трети всех доходов федерального бюджета.
Ставки таможенных пошлин, размер которых меняется в течение финансового года в зависимости от конъюнктуры мирового рынка и необходимости принятия протекционистских мер, являются достаточно гибким финансовым инструментом. В связи с этим, прогнозирование ставок таможенных пошлин на предстоящий финансовый год - а тем более плановый период - весьма затруднено и безусловно сказывается на качестве расчетов бюджетных показателей.
В целях нормализации ситуации необходимо предоставление всей полноты информации по всем видам бюджетных доходов.
Целесообразно также усилить контроль за принятием представителями государства в управляющих органах компаний с высокой долей госучастия решений по вопросам дивидендной политики компаний.
В качестве меры по совершенствованию администрирования таможенных платежей, требуется упорядочить систему предоставления таможенных льгот. Для оптимизации установленного режима беспошлинного ввоза технологического оборудования для различных отраслей промышленности, необходимо нормативно установить четкие критерии его отнесения к этой категории.
Важно продолжить работу по выработке нормативно-правовых актов, которыми устанавливаются источники достоверной ценовой информации о стоимости идентичных и однородных товаров, что должно содействовать созданию более эффективной системы контроля заявленной таможенной стоимости товаров.
Заключение
На основе комплексного исследования организации доходов бюджета и исполнения бюджета можно наметить основные направления развития бюджета в перспективе.