Что подразумевается под доходами, облагаемыми ЕНВД, говорится в гл. 26.3 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях всей главы по УСН, в том числе и п. 8 ст. 346.18 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовым методом). Соответственно, кассовый метод распространяется для определения доли как доходов по УСН, так и доходов по ЕНВД.
В итоге при одновременном применении УСН и ЕНВД для определения пропорции мы применим кассовый метод только к облагаемым УСН доходам нарастающим итогом по отчетным (налоговым) периодам и получим пропорцию доли доходов.
Изменением, внесенным абз. 14 п. 3 ст. 1 Закона N 101-ФЗ в ст. 346.13 НК РФ, с 1 января 2006 г. опять задевается обязанность (или возможность - с какой точки зрения посмотреть) плательщика УСН стать плательщиком ЕНВД, так как, если подойти формально, налогоплательщик, применяющий УСН, именно "вправе перейти на иной режим налогообложения", то есть ЕНВД, только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на указанный режим налогообложения (напомним, что при осуществлении видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налогоплательщик именно обязан перейти на уплату ЕНВД).
Второе изменение, внесенное данным абзацем, вступает в противоречие с изменением, внесенным абз. 3 п. 3 ст. 1 Закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ, когда организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть плательщиками ЕНВД, разрешено на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД, хоть с начала года.
Здесь было шесть ошибок, точнее моих приписок, типа этой строчки, поэтому если ты с головой дружишь, то найти их проблем не составит и хорошая оценка тебе гарантирована. Короче перечитай внимательно, коли самому, или самой лень писать.
ЛИТЕРАТУРА
1. "Аудит и налогообложение" В. Семенихин Консультант по налогам ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" 31.01.2006
2. "Аудит и налогообложение" Э. Абрамова Консультант по налогам ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" 31.01.2006
3. "Аудит и налогообложение" Специалисты ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" 23.12.2005