Основной вывод, который следует из смысла налоговых преобразований 30-х гг., - это трансформационный крен налогов к их неналоговым формам. Доходгосударства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валовогонационального продукта, производимого на основе государственной монополии.
Наиболее губительны для общества революции, преобразующие весь прежний уклад жизни общества. По сути, переход к другой модели рыночной экономики – это та же самая революция. Качественную сторону экономики переходного периода определяют два основных начала: коренные преобразования процесса производства товарного продукта и его конечного распределения.
В 1985 году начался новый переходный период в истории государства. Он определяется как начало демократизации общества, его возврат к естествен-ному развитию. В период с 1990 по 1998 гг. так и не были окончательно определены социально-политический статус государства и стратегия экономики.
Для переходной экономики России характерны причины, которые увеличивают и делают более тягостными различные виды государственных расходов. К недостаткам российских реформ относятся: отсутствие последовательности, комплексности в проводимых преобразованиях, а также их излишняя ориентация на западные ценности. В целях проведения эффективной социально-экономической политики налоговая система России требует модернизации. Чтобы успешно реализовывались на практике законодательства, необходим действенный госаппарат, справедливый суд, достойная правоохранительная система.
С 1992 г. в РФ начинают свой отсчет текущие налоговые модификации российской системы налоговых отношений. Важнейшим событием явилось рассмотрение и принятие Федеральным Собранием РФ второй части Налогового кодекса РФ. С 1 января 1992 года в России стала действовать новая налоговая система, общие принципы построения которой определены Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.
Последние года реформы налогообложения в ряде стран, входящих в состав различных международных объединений, в том числе и в России, осуществляются с целью привести национальное налоговое законодательство в соответствии с некими общими требованиями. Ее основная цель – устранить различия в налоговом законодательстве государств, препятствующие экономической интеграции. Налогообложение реформируется не в интересах какого-либо отдельного государства, а с учетом экономических интересов всех стран – участников того или иного международного объединения.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Характерной чертой налоговой системы России становится появление большого количества местных налогов и сборов. К серьезным недостаткам налогового режима, можно отнести его нестабильность, это является существенным экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного капитала в российскую экономику. Существующая налоговая система недопустимо жестка по числу и "качеству" налогов и слишком сложна для налогоплательщика.Первая группа проблем – это совершенствование понятийного аппарата. Вторая группа проблем - это проблема разграничения компетенции властных структур различного уровня в области налогообложения и сборов.
Методология рационализации налогообложения должна исходить, во-первых, из классических налоговых теорий и концепций; во-вторых, учитывать прогрессивный опыт мировой практики налогообложения; в-третьих, базироваться на жизненных реалиях, целях и задачах российской переходной экономики. Налоговая система должна быть адекватна современному состоянию экономики и социальной сферы России. Достижение этого требует решения ряда взаимосвязанных проблем: отмены неоправданных и неэффективных налоговых льгот; снижения задолженности предприятий по налогам; ликвидации «щелей» в налоговом законодательстве, позволяющих «законным» способом избегать налогов.
В качестве принципиальной стратегии реформы выбран вариант, при котором налоговая рационализация не должна преследовать цель кардинально изменить действующую налоговую систему. Более реалистичным признано ее эволюционное преобразование, обеспечивающее устранение присущих ей недостатков и перекосов, и направленное на создание рациональной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы.
В Российской Федерации серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов, распространение различных схем обхода налоговых законов. Основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков. Поэтому перед налоговыми органами стоит задача не просто выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и совершенствовать нормативно-правовую базу, оперативное перекрытие возможных каналов возникновения налоговых нарушений.
Переориентация функции налоговой системы с фискальной на стимули-рующую позволит без ущерба для экономики в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования, создавая предпосылки для экономического роста и притока инвестиций в производственную сферу, что, в свою очередь, позволит создать надежный фундамент для обеспечения стабильных налоговых поступлений в казну государства.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации: Официальный текст. – М.: Айрис Пресс, 2004
2. Свод кодексов и законов Российской Федерации. – СПб.: ИГ «Весь», 2005
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2006 г. (вкл. изменен., вступающие в силу с 1 января 2007 г.). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006
4. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года
5. Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ. Практика. Мнения. Проблемы. Информационно-исторический бюллетень. Выпуск 1 (23). – М.: изд. Государственной Думы, 2002
6. Налоговое право России: Учебник для вузов // Под ред. Ю.А. Крохиной. – М.: изд-во НОРМА, 2003
7. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2001
8. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004
9. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория. Учебник для вузов. – М.: Изд-во НОРМА (издательская группа НОРМА-ИНФРА.М), 2001
10. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 1999
11. Тодаро М.П. Экономическое развитие: Учебник / Пер. с англ. под ред. С.М. Яковлева, Л.З. Зевина. – М.: Экономический факультет МГУ, ЮНИТИ, 1997
12. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие. – Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006
13. Журнал «Финансы». - 2006. - №8
14. Финансы: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. / С.А. Белозеров, С.Г. Горбушина и др.,Под ред. В.В. Ковалева. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект,2004