Особливості системи оподаткування ВАТ "Острозький молокозавод" та її вплив на фінансові результати підприємства (стр. 11 из 11)

Система оподаткування підприємств вУкраїні [26, с. 458]

ДОДАТОК Е

Ставки збору на обов’язкове державнепенсійне страхування

	Для підприємств	Для підприємств, установ і організацій, де працюють інваліди	Для підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих
Розмір збору від суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників	33,2 %	Ø  33,2 % Ø  4 % суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників-інвалідів	4 %

* Джерело: [1]

ДОДАТОК Ж

Розміри внесків назагальнообов’язкове державне соціальне страхування

Фонди загальнообов’язкового державного соціального страхування	Розмір внеску від суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників
	Для роботодавців	Для роботодавців на підприємствах, де кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці	Для роботодавців на підприємствах та в організаціях товариств УТОГ і УТОС
Фонд соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням	1,4 %	Ø  1,4 % Ø  0,7 % суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників-інвалідів	0,5 %
Фонд соціального страхування на випадок безробіття	1,6 %	Ø  1,6 % Ø  звільняються від сплати внесків на оплату праці найманих працівників-інвалідів	звільняються від сплати внесків
Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань	Від 0,2 до 13,5 % залежно від класу професійного ризику виробництва та галузі економіки

* Джерело: [4, 6]

ДОДАТОК З

Алгоритм розрахунку показниківекспрес-аналізу податкових декларацій підприємства

Позна-чення	Показники	Алгоритм розрахунку / Код рядка декларації з податку на прибуток (ДПП), податкової декларації з податку на додану вартість (ПДВ)
ВД	Валовий дохід	Р. 01 ДПП
СВД	Скоригований валовий дохід	Р. 03 К 2 ДПП
ВВ	Валові витрати	Р. 04 К3 ДПП
СВВ	Скориговані валові витрати	Р. 06 ДПП
ВП	Валовий прибуток	ВП = СВД - СВВ
КРД	Коефіцієнт рентабельності діяльності	Крд = ВП/СВД
ОР	Доход від продажу товарів	Р. 01.1 ДПП
ОВ	Витрати на придбання товарів	Р. 04.1 ДПП
ПР	Прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг)	ПР = ОР - ОВ
КРП	Коефіцієнт рентабельності продажу	КРП = ПР / ОР
ФОП	Витрати на оплату праці	Р. 04.3 ДПП
КЗМ	Коефіцієнт зарплатомісткості	КЗМ = ФОП / ОР
ПЗ	Сума податків, зборів	Р. 04.6 Р1 ДПП
АВ	Сума амортизаційних відрахувань	Р. 07 К1. ДПП
ПО	Прибуток, що підлягає оподаткуванню	Р. 11 ДПП
НП	Нарахована сума податку на прибуток	Р. 12 ДПП
ПДВЗ	Податкове зобов’язання з ПДВ	Р. 9 ДПДВ
ПДВК	Податковий кредит з ПДВ	Р. 17 ДПДВ
ПДВБ	Сума сплати ПДВ до бюджету	Р. 18 ДПДВ
ПДВВ	Сума ПДВ до відшкодування	Р. 21 ДПДВ
НОП	Нараховані обов’язкові платежі	НОП = ПЗ + НП + ПДВБ
КПТ	Коефіцієнт податкового тиску	КПТ = НОП / ВП
КПМП	Коефіцієнт податкомісткості оплати праці	КПМП = НОП / ФОП
КОП	Коефіцієнт ефективності оподаткування	КОП = ВП / НОП

*Джерело: [30, с. 535]

ДОДАТОК К

Класифікація податкових платежів,сплачуваних підприємством залежно від джерела сплати

Податкові платежі, що сплачуються за рахунок прибутку

v      Податок на прибуток

Податкові платежі, що включаються в ціну продукції

v     ПДВ; v       акцизний збір; v       мито.

Платежі нараховані на фонд оплати праці

v      страхові збори на обов’язкове державне пенсійне страхування; v      страхові внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Податкові платежі, що включаються до собівартості продукції

v      плата за землю; v      рентні платежі; v    податок з власників транспортних засобів, самохідних машин і механізмів; v      місцеві податки і збори.

*Джерело: [33, с. 126]

ДОДАТОК Л

Експрес-аналіз фінансових результатівВАТ «Острозький молокозавод» на основі податкових декларацій за 2006-2008 роки

Показник	2006	2007	2008	Відхилення
				Абсолютне, тис. грн.		Відносне, %
				2007-2006	2008-2007	2007/ 2006	2008/ 2007
Валовий дохід	23273,33	31658,62	34502,06	8385,29	2843,43	36,03	8,98
Скоригований валовий дохід	23273,33	31658,62	34502,06	8385,29	2843,43	36,03	8,98
Валові витрати	22225,41	30265,88	33082,92	8040,46	2817,05	36,18	9,31
Скориговані валові витрати	22225,41	30265,88	33082,92	8040,46	2817,05	36,18	9,31
Валовий прибуток	1047,92	1392,75	1419,13	344,83	26,38	32,91	1,89
Коефіцієнт рентабельності діяльності	0,0450	0,0440	0,0411	-0,0010	-0,0029	-2,30	-6,50
Доходи від продажу товарів	22901,18	31195,69	34040,23	8294,51	2844,55	36,22	9,12
Витрати на придбання товарів	19843,50	27314,17	28910,77	7470,67	1596,60	37,65	5,85
Прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг)	3057,68	3881,52	5129,46	823,83	1247,95	26,94	32,15
Коефіцієнт рентабельності продажу	0,1335	0,1244	0,1507	-0,0091	0,0263	-6,81	21,11
Витрати на оплату праці	1328,07	1638,70	2203,28	310,63	564,58	23,39	34,45
Коефіцієнт зарплато-місткості продукції	0,0580	0,0525	0,0647	-0,0055	0,0122	-9,42	23,22
Сума податків, зборів	31,32	23,27	32,60	-8,06	9,34	-25,72	40,12
Сума амортизаційних відрахувань	148,85	141,35	139,65	-7,50	-1,70	-5,04	-1,20
Прибуток, що підлягає оподаткуванню	899,06	1251,40	1279,48	352,34	28,08	39,19	2,24
Нарахована сума податку на прибуток	224,77	312,85	319,87	88,09	7,02	39,19	2,24
Податкове зобов’язання з ПДВ	6,53	26,65	41,02	20,13	14,37	308,40	53,92
Податковий кредит з ПДВ	6,28	26,56	41,02	20,28	14,46	322,90	54,45
Сума сплати ПДВ до бюджету	0,25	0,09	0,01	-0,15	-0,09	-61,79	-94,68
Нараховані обов’язкові платежі	256,33	336,21	352,48	79,88	16,27	31,16	4,84
Коефіцієнт податкового тиску	0,2446	0,2414	0,2484	-0,0032	0,0070	-1,31	2,89
Коефіцієнт податкомісткості оплати праці	0,1930	0,2052	0,1600	0,0122	-0,0452	6,30	-22,03
Коефіцієнт ефективності оподаткування	4,0881	4,1425	4,0262	0,0544	-0,1163	1,33	-2,81

*Джерело: розраховано автором наоснові додатку З

ДОДАТОК С

Схема використання прибуткупідприємства

*Джерело: [27,с. 235]