ВСТУП
В умовах ринкової економіки метоюгосподарської діяльності підприємства є отримання прибутку та забезпеченнярезервів його зростання. Стримуючим фактором зростання прибутку підприємства єсистема оподаткування підприємства, що нараховує низку податків, зборів таобов’язкових платежів, які в сукупності справляють значний податковий тиск напідприємство та відповідно відбирають значну частину його прибутку. Якнаслідок, підприємство може припинити свою діяльність через низьку дохідність,спричинену сплатою обов’язкових зборів і платежів.
Таким чином, підприємство повинневміти визначати вплив системи оподаткування на його фінансові результати зметою зниження рівня оподаткування задля підвищення чистого прибутку таекономічного розвитку підприємства.
Саме тому, дослідження впливу системиоподаткування підприємства на фінансові результати його діяльності є доситьактуальними, оскільки дають змогу визначити податкову стратегію підприємства зметою його успішної діяльності та збільшення чистого прибутку, за рахунокспособів мінімізації податкових платежів.
Метою дослідження є виявленнярезервів зростання фінансових результатів підприємства при їх оподаткуванні.
Для досягнення заданої мети дослідження потрібно вирішити ряд таких завдань:
- визначитисутність фінансових результатів підприємства;
- дослідитирізницю між обліковим та податковим прибутками;
- порівнятиформування фінансового результату підприємства та визначення об’єктаоподаткування;
- з’ясуватисклад валових доходів і валових витрат при визначенні об’єкта оподаткування заподатковим законодавством;
- вивчитисклад чинної системи оподаткування підприємства в Україні;
- визначитивплив податків системи оподаткування підприємства на йогофінансово-господарську діяльність;
- вимірятисукупний вплив податкових платежів та вплив окремого податку на фінансовірезультати підприємства;
- віднайтиспособи зниження податкового тиску на підприємство з метою підвищення йогочистого прибутку.
Об’єктом дослідження є виробничепідприємство, що займається виробництвом молочної продукції ВАТ «Острозькиймолокозавод», а предметом – особливості системи оподаткування ВАТ «Острозькиймолокозавод» та її вплив на фінансові результати підприємства.
При дослідженні роботивикористовувалися такі методи:
- аналітичний;
- статистичний;
- графічний;
- пошуковий;
- аналіз;
- методаналогії.
ВСТУП
В умовах ринкової економіки метоюгосподарської діяльності підприємства є отримання прибутку та забезпеченнярезервів його зростання. Стримуючим фактором зростання прибутку підприємства єсистема оподаткування підприємства, що нараховує низку податків, зборів таобов’язкових платежів, які в сукупності справляють значний податковий тиск напідприємство та відповідно відбирають значну частину його прибутку. Якнаслідок, підприємство може припинити свою діяльність через низьку дохідність,спричинену сплатою обов’язкових зборів і платежів.
Таким чином, підприємство повинневміти визначати вплив системи оподаткування на його фінансові результати зметою зниження рівня оподаткування задля підвищення чистого прибутку таекономічного розвитку підприємства.
Саме тому, дослідження впливу системиоподаткування підприємства на фінансові результати його діяльності є доситьактуальними, оскільки дають змогу визначити податкову стратегію підприємства зметою його успішної діяльності та збільшення чистого прибутку, за рахунокспособів мінімізації податкових платежів.
Метою дослідження є виявленнярезервів зростання фінансових результатів підприємства при їх оподаткуванні.
Для досягнення заданої мети дослідження потрібно вирішити ряд таких завдань:
- визначитисутність фінансових результатів підприємства;
- дослідитирізницю між обліковим та податковим прибутками;
- порівнятиформування фінансового результату підприємства та визначення об’єктаоподаткування;
- з’ясуватисклад валових доходів і валових витрат при визначенні об’єкта оподаткування заподатковим законодавством;
- вивчитисклад чинної системи оподаткування підприємства в Україні;
- визначитивплив податків системи оподаткування підприємства на йогофінансово-господарську діяльність;
- вимірятисукупний вплив податкових платежів та вплив окремого податку на фінансовірезультати підприємства;
- віднайтиспособи зниження податкового тиску на підприємство з метою підвищення йогочистого прибутку.
Об’єктом дослідження є виробничепідприємство, що займається виробництвом молочної продукції ВАТ «Острозькиймолокозавод», а предметом – особливості системи оподаткування ВАТ «Острозькиймолокозавод» та її вплив на фінансові результати підприємства.
При дослідженні роботивикористовувалися такі методи:
- аналітичний;
- статистичний;
- графічний;
- пошуковий;
- аналіз;
- методаналогії.
РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ДОСЛІДЖЕННЯ ВПЛИВУСИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА НА ЙОГО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
1.1 Сутність фінансових результатів підприємствата порядок їх визначення за податковим і бухгалтерським обліком
Фінансові результати – це результати господарської діяльності підприємств(установ, організацій) усіх форм власності в цілому або окремих ланок їхроботи, виражені в грошовій формі. Визначають їх порівнянням суми витрат з одержанимидоходами. Залежно від співвідношення витрат і доходів фінансові результати можуть бути у вигляді прибутків абозбитків [31, с. 136].
Згідно з бухгалтерським обліком напідприємстві використовуються такі показники фінансових результатів:
1) валовий прибуток (збиток) - різницяміж чистим доходом і собівартістю продукції;
2) прибуток (збиток) від операційноїдіяльності - алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційногодоходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат;
3) прибуток (збиток) від звичайноїдіяльності до оподаткування - алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційноїдіяльності, доходів (збитків) від участі в капіталі, фінансових та іншихдоходів (витрат);
4) прибуток від звичайної діяльності -різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумоюнарахованих податків з прибутку;
5) збиток від звичайної діяльності -сума збитку до оподаткування та суми податку на прибуток;
6) чистий прибуток (збиток) -алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності, надзвичайнихдоходів, надзвичайних витрат та податків з надзвичайного прибутку.
Вищеназвані показники є складовимиформування фінансових результатів, що в кінцевому підсумку утворюють чистийприбуток або збиток підприємства (див. додаток А), формування якогорозпочинається зотримання доходів від звичайної та надзвичайної діяльностей та вирахуваннямвитрат, а також податків з них.
Найбільшу частку у величині чистогоприбутку підприємства, як правило, складає його валовий прибуток (прибуток відреалізації), що формується з виручки від реалізації продукції (
Прибуток підприємства від реалізаціїпродукції (валовий прибуток) є певною надбавкою виробника до собівартостіпродукції і буде отриманий після реалізації цієї продукції та вирахуванням знеї собівартості і непрямих податків.
За класичним підходом, прибутокпідприємства визначається як грошовий вираз частини чистого доходу, якийстворюється на підприємствах, головним чином, за рахунок додаткового продукту, створеного працівниками, зайнятими у сфері матеріального виробництва і використовується державою тапідприємствами для розвитку виробництва і забезпечення соціальних потребсуспільства [31, с. 138].
Слідзазначити, що прибуток виконує ряд важливих функцій:
-оцінювальна функція - прибуток найбільш повно відображає ефективністьвиробництва та надає можливість оцінити господарську діяльність підприємства;
-стимулююча функція - прибуток справляє стимулюючий вплив на підвищенняефективності фінансово-господарської діяльності підприємства;
-фіскальна функція - прибуток є джерелом формування бюджетних ресурсів іпозабюджетних фондів.
За своєю природою прибуток займає однез центральних місць у системі вартісних показників, пов'язаних з грошовимипотоками, цінами, собівартістю, кредитами, оподаткуванням та іншимиекономічними важелями.
Прибуток підприємства в Українівизначається за бухгалтерським обліком, що має на меті надання достовірноїінформації про фінансовий стан підприємства для потенційного інвестора, та за податковим обліком, щообчислюється із чисто фіскальних і регуляторних цілей держави. Тому слід розрізняти поняття обліковогоі податкового (оподаткованого) прибутку підприємства.
Обліковий прибуток (збиток) - сума прибутку (збитку) дооподаткування, визначена в бухгалтерському обліку і відображена у звіті про фінансові результати зазвітний період [9]. Згідно з положенням (стандартом)бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати підприємства» прибуток визначається як: