Импортер обязан указать выбранные методы в ДТС – 2. Стоимость определяется по кодам товарной номенклатуры ВЭД.
47. Порядок исчисления НДС, акцизов при импорте товаров. Особенности оформления импорта из республики Беларусь.
Основные первичные документы для подтверждения импорта:
1) Контракт
2) Счет поставщика
3) М\нар трансп.накладная
4) Страховые полисы
5) Сертификаты
6) Коносамент – сопроводительный документ о доставке.
7) ГТД и ДТС
8) Паспорт импортной сделки для контракта >500$
9) Справки банков об оплате пошлин, сборов, тех.документация и т.д.
НДС уплачивается на таможне до выпуска в своб.обращение или до момента прибытия товара (не позднее 15 дней со дня оформления ГТД). В полном объеме(выпуск в св.обращение, преработка для соб.потребления), частично(врем.ввоз), не уплачивается(реэкспорт, отказ, беспошлин.торг, транзит,уничтож).
НДС=(там.стоимость+Там.платежи+А)*Ставка 10 или 18%
Освобождены – ввоз мед.препаратов, безвозмез.помощь…
Вычет в общем порядке – на основании суммыНДС в ГТД.
Акциз уплачивается до выпуска всвоб.обращение.
1.При дальнейшей продаже, производстве – полный объем А
2.Реимпорт – возвращ-ся ранее уплаченный при импорте.
3. Транзит, беспошлинная торг, склад, реэкспорт, уничтож – не уплачивается.
4.Переработка на там.тер-рии – А не уплачивается, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ТОВАРЫ БУДУТ ВЫВЕЗЕНЫ.
5.Временный ввоз – освобождается на срок ввоза.
Особенности импорта из Беларуси:
- Товары произведены в Беларуси
- Подверглись обработке в беларуси, но с использ.иност. сырья
- Произведены в Беларуси из ин.сырья, но с соблюдением фиксированных экспортных цен, определенных в соглашении м\д Правительствами
Если товар при импорте не подходит условиям, то НДС исчис-ся в обычном порядке.
Особенности:
НДС исчисляет и уплачивает импортер самост-но в налоговые органы, а не на таможне, заполняет заявление о ввозе товара и необходимости уплаты косвенных налогов. Т.О. самост-но заполняет ГТД, собирает дополнительные документы (выписка банка оплаты НДС, копия договора ввоза, ТТН белорусского налогоплательщика, ТТН при перемещении по России). Главная особенность – ОТСУТСТВИЕ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ, спец.форма декларации, заполнение заявления на ввоз. Право на вычет – в след.налоговом периоде. Там.пошлин нет, т.к. не там.оформления.
НДС=(Ст-ть приобр.+А+РДост+СТР+Стары)
Если не были включены в ст-ть сделки
48. Порядок исчисления НДС, акцизов по экспортным операциям. Особенности оформления экспорта в республику Беларусь
Главное условие экспорта – место реализации не территория России, а => и условие применения НУЛЕВОЙ ставки. Подтверждение экспорта (180 дней с момента помещения под там.режим), после подтверждения м.заполнить декларацию по нулевой ставке и принять НДС к вычету.
Документы:
-учредит.документы/устав;
-паспорт сделки;
-свид-во о регистрации;
-сопроводит. Документы – сч/ф, соглашения;
-ТТН;
-справка из органа статистики;
-лицензии.
Если подтверждение не в срок, то по ставке 10 или 18%. Акциз уплачивается, если нет подтверждения экспорта, поручительства или гарантии банка. В стоимость реализации вкл-ся вывозная там.пошлина, там.сбор,акциз. Соответственно, когда подтвердиться экспорт – возможно возместить А и НДС ранее уплаченные.
НД оформл-ся за тот период, в котором собран весь пакет документов и принят в НИ. Возмещать акциз имеет право только производитель, а не перепродавец.
По экспорту В БЕЛАРУСЬ – отсутствие там.оформления, но НУЛЕВАЯ ставка применяется при условии: экспортируемые товары произведены в РФ, эти товары при ввозе в Беларусь облагаются НДС.
Документы:
-контракт/договор на поставку
-выписка банка о поступлении денег от покупателя
-заявление о ввозе товаров в Беларусь с отметкой нал.органа
-копии транспортных документов (отметка нл.оргна тна счете-фактуре)
СРОК=90 ДНЕЙ. Вычеты – после подтверждения экспорта.
49. Таможенные пошлины, порядок их исчисления и уплаты
Таможенная пошлина - налог, взимаемый государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Таможенная фискальная пошлина - таможенная пошлина, устанавливаемая с исключительной целью получения доходов в бюджет государства.
По объекту обложения различают ввозимые, вывозимые и транзитные таможенные пошлины.
По методу исчисления различают адвалорные, специфические и комбинированные таможенные пошлины.
Специальная таможенная пошлина - в РФ - пошлина, которая применяется при введении специальных защитных мер и взимается федеральным органом исполнительной власти, на который возложено непосредственное руководство таможенным делом в РФ, сверх ставки таможенной пошлины.
Комбинированная таможенная пошлина - таможенная пошлина, сочетающая адвалорный и специфический виды таможенного обложения.
Адвалорная таможенная пошлина - пошлина, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых возложена
Ставки по ТП применяются в соответствии с таможенным тарифом, который установлен Постановлением Правительства.
Сроки уплаты ТП – не позднее дня подачи ТД для определения таможенного режима.
Условия обеспечения уплаты ТП и их способы: залог товаров и иного имущества; банковская гарантия; поручительство; внос денег на счет ТО.
Пени исчисляются не более чем за 3 месяца после истечения сроков исполнения обязательств.
50. Порядок обложения налогом на прибыль целевых поступлений и пожертвований НКО
Целевыми поступлениями являются целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, которые поступили безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц.
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям соц. защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным НКО.
Таким образом, круг НКО, имеющих право получать пожертвования, расширяется. Источником формирования имущества всех НКО, за исключением потребительских кооперативов и государственных и муниципальных учреждений, названы добровольные имущественные взносы и пожертвования.
Целевые поступления и пожертвования являются доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы по НнП при соблюдении следующих условий:
-- использования их по назначению;
-- ведения раздельного учета доходов и расходов целевых поступлений и доходов и расходов от иной деятельности.
При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья):
1) осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ;
2) имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;
3) суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных ВБФ, выделяемые на осуществление уставной деятельности НКО;
4) средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
5) использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям;
6) имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.
При этом необходимо отметить, что приведенный в статье перечень является закрытым.
При получении взносов и пожертвований следует использовать следующие формулировки: вступительный взнос, членский взнос, целевое финансирование, целевой благотворительный взнос, уставные цели, целевой взнос на содержание НКО и т.п. При этом в расчетно-платежных документах обязательна запись "НДС не облагается". При использовании полученных от жертвователей средств, также необходимы безупречные формулировки с учетом названия целевой программы, статьи сметы и т.п.
Недопустимы такие формулировки: оплата за оказанные услуги, предоплата на день защиты детей, плата на развитие спорта, материальная (финансовая) помощь, безвозмездные средства и т.п. Исходя из таких формулировок, налоговые органы могут счесть взносы прибылью НКО или доходами от ее предпринимательской деятельности с соответствующими последствиями.
51. Особенности применения НКО УСН
Налогоплательщики - организации и ИП, перешедшие на УСН в установленном порядке. НКО имеют право применять эту систему, если сочтут налогообложение при ее использовании менее обременительным. Причем даже тем НКО, которые не ведут деятельность, приносящую доход, переход УСН может быть выгоден.
Единый налог заменяет НнП, налог на имущество и ЕСН. Организации, перешедшие на УСН, не признаются также плательщиками НДС, за исключением операций ввоза товаров на таможенную территорию РФ.
НКО производят уплату страховых взносов на ОПС, а так же могут производить уплату страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения при наличии объектов налогообложения (транспортный налог, государственная пошлина, земельный налог).