Объект налогообложения:
- реализация Т, Р, У на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача имущественных прав; - передача права собственности на Т, Р, У на безвозмездной основе признается реализацией ;
- передача на территории РФ Т, Р, У для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Необлагаемые операции:
- реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;
- реализация товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых: общественными организациями инвалидов.
- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
- реализация изделий народных художественных промыслов;
- оказание услуг по страхованию,
- оказание услуг адвокатами, нотариусами;
- операции по предоставлению займов в денежной форме;
- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;
- реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
- передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.
18. Акцизы: налоговая база, налоговые вычеты и условия их рименения, принципы дифференциации ставок
Налоговая база – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, если по ним установлены твердые (специфические) ставки. Приввозе таких товаров на тамож. Территорию РФ нал. База определяется как объем ввозимых товаров в натуральном выражении.
- как ст-ть реализ-ых подакцизных товаров без учета акциза и НДС, если по ним установлены адволорные (%) ставки.
Налоговые вычеты и условия их применения(ст. 200 НК РФ)
| Налоговый вычет | Условия его применения |
| 1) уплаченные налогоплательщиком суммы акциза, которые были предъявлены ему продавцом при приобретении подакцизных товаров | Если эти подакцизные товары были использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров или эти товары безвозвратно утеряны при их хранении, перемещении, обработки в пределах естественной убыли. |
| 2) уплаченные налогоплательщиком суммы акциза при ввозе на таможенную территорию России подакцизных товаров | Если эти подакцизные товары были использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров |
| 3) суммы акциза, которые собственник давальческого сырья уплатил при приобретении этого сырья (в том числе при ввозе его на таможенную территорию России) либо при его производстве | На указанные суммы вычетов уменьшаются суммы акциза, исчисленные при передаче готовой подакцизной продукции |
| 4) суммы акциза, уплаченные на территории России по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья | Если этот спирт использован для производства виноматериалов, использованных для производства алкогольной продукции |
| 5) суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком | При возврате покупателем подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока) или отказе от них. |
| 6) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров | После отражения в учёте операций по реализации этих товаров |
| 7) сумма акциза, начисленная при получении денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции | Если этот спирт используется для производства неспиртосодержащей продукции при условии предоставления необходимых документов. |
20. НДС: налоговая база, налоговые вычеты и условия их рименения, ставки, налоговый период
Налоговая база (НБ)- определяется в зависимости от особ-ей реализации произв-ых плательщиком или приобретенных им на стороне Т,Р,У (ст-ть Т,Р,У, разница между ценой реализации и его остаточной ст-тью, доход по договору поручения, комиссии и тд., стоимость выполненных работ).
Моментом определения НБ является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки, передачи Т,Р,У.
- день оплаты, получение аванса
Нал. Период- квартал
Налоговые вычеты (ст. 171)
Вычетам подлежат суммы НДС:
1. Предъявленные налогоплательщику при приобретении Т,Р,У, имущественных прав на территории РФ или уплаченные при ввозе.
2. Уплаченные покупателями, если они исполняют обязанности плательщика НДС.
3. Предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации Т,Р,У в случае их возврата или отказа покупателя от них.
4. Предъявленные испонителем плательщику по Т,Р,У, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, а также предъявленные плательщику при проведении капитального строительства и при приобретении им объектов незавершенного строительства.
5. Исчисленные плательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы при исчислении налога на прибыль.
6. Исчисленная н/п-ком с суммы платы, полученной в счет предстоящих поставок
Если сумма НВ > исчисленной суммы налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику.
Налоговые ставки (ст. 164) - 0, 10, 18%
0% - реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;.
10% - реализация некоторых продовольственных товаров (яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб…) и детских товаров - трикотажные изделия, швейные изделия, обувь, коляски, тетради школьные, пеналы, счетные палочки, дневники…
18% - основная ставка.
21. ЕСН: налогоплательщики, объекты налогообложения, алоговая база
Налогоплательщиками налога признаются (cтатья 235):
1) лица, производящие выплаты физическим лицам;организации; ИП; физические лица, не признаваемые ИП;
2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объектом налогообложения (статья 236) для налогоплательщиков орг-ций и ИП признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков – ф.л. не признаваемых ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков ИП, адвокатов и т.д. признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база (статья 237):
- Сумма выплат и вознаграждений
- Сумма доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов
22. ЕСН: налоговые льготы, налоговые ставки и принципы их ифференциации, налоговый период.
От уплаты налога освобождаются:
1) налогоплательщики - ф.л. - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Налоговые ставки - регрессивно-каскадные
1) Размер ставки зависит от размера НБ, максимальная НС, когда НБ до 280 т.р. в год за нал. Период на 1 лицо, второй от280 до 200, 3-ий от 200 и меньше. Если более 280, то они снижаются.
2) От категории н/п – ков: для н/-ков работодателей – max 26%, для с/х товаропроизводителей и народов крайнего Севера – max 20%, ИП в части собственных доходов – max 10%, адвокаты – max 8%.
Налоговый период. Календарный год
Отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в фед. Бюджет и каждый фонд; определяется как соответствующая %-ая доля НБ.
23. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект алогообложения, состав доходов и расходов, учитываемых для елей налогообложения
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются (статья 246): российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.