1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
2) для иностранных организаций - полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
Доход = Выручка – нач. НДС
2) внереализационные доходы ( курсовые разницы, сдача имущ-ва в аренду, % по дог-ам займа, суммы восстановленных резервов).
Расходы. Группировка расходов (статья 252)
1. Расходы связанные с производством и реализацией (ремонт ОС, расходы на НИОКР, на обяз. Страхование)
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
2. Внереализационные расходы (отрицательные курсовые разницы, судебные расходы, расходы на услуги банков, на проведение собраний акционеров)
24. Налог на прибыль организаций: налоговая база, механизм тнесения убытков, создание резервов, порядок исчисления и сроки платы
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.
НБ по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет таких операций.
3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.
4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки.
В случае если налогоплательщиком получен убыток налоговая база признается равной нулю.
Перенос убытков на будущее (статья 283)
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Если н/п-к понес убытки более чем в одном нал периоде, перенос таких убытков на будущее осуществляется в той очередности, в которой они понесены. Он обязан хранить док-ты, подтверждающие объем понесенного убытка в течении срока, когда он уменьшает НБ текущего нал. Периода на сумму ранее полученных убытков.
Создание резервов
Резерв по сомнительным долгам может создаваться только теми организациями, которые определяют доходы и расходы методом начисления.
Сомнительным долгом признается задолженность, которая не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Сумма резервов определяется по результатам проведенной инвентаризации.
При создании резервов по сомнительным долгам для целей налогообложения установлены два ограничения:
1) ограничение по сроку возникновения сомнительного долга:
- до 45 дней - резерв не создается;
- от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включаются 50% от суммы сомнительной задолженности;
- свыше 90 дней - в сумму резерва включается вся сумма сомнительной задолженности;
2) ограничение величины создаваемого резерва.
Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода.
Резерв по сомнительным долгам может использоваться только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Формирование резерва по сомнительным долгам является правом организации, а не обязанностью.
Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (статья 287).
По истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период., не позднее 28-го марта, года следующего за отчетным.
Ежемесячные авансовые платежи уплачивают авансовые платежи не позднее 28-дней после окончания отчетного периода
Налоговым агентом по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
28. Водный налог: налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, налоговая декларация.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.
При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как ¼ утвержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.
Порядок исчисления и уплаты налога: налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется НП-ком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
27. Водный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, алоговая база, налоговый период
Налогоплательщики- организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Объекты налогообложения:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
Налоговая базаопределяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговым периодом признается квартал.
29. Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, бъект налогообложения, виды добываемых полезных ископаемых
Налогоплательщики:организации и ИП, признаваемые пользователями недр.
Постановка на учет в качестве НП-ков осуществляется в течение 30 дней с момента регистрации лицензии:
1.По месту нахождения участка недр, предоставленного НПл-ку в пользование (территория субъекта РФ, на которой расположен участок)
2.По месту нахождения организации (месту жительства физ. лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.
Объект налогообложения:
1.Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
2.Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3.Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).
Не признается объектом налогообложения полезные ископаемые:
- общераспространенные и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
- добытые (собранные) геологические коллекционные материалы;
- добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
Виды полезного ископаемого: каменный уголь;бурый уголь;горючий сланец;антрацит;торф.
30. НДПИ: порядок определения количества и оценки стоимости обытых полезных ископаемых при определении налоговой базы.
Количество добытого полезного ископаемого определяется НП-ком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.
Методы определения количества добытого полезного ископаемого:
1)прямой (посредством применения измерительных средств и устройств); если определение количества ДПИ прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.